КУДиР — источник данных налогового учета
Вне зависимости от того, какой из налоговых режимов применяет в работе ИП, у него отсутствует обязанность ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но вместе с тем ИП должен осуществлять учет данных, необходимых для подтверждения объема получаемого дохода и определения той базы, от которой будет рассчитываться подлежащий уплате налог, т. е. ему нужно вести налоговый учет.
Есть ряд нюансов по учету ИП лимита стоимости основных средств, при соблюдении которого сохраняется право на УСН. Узнайте больше из тематической публикации, подготовленной экспертами «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.
Для этих целей НК РФ предусматривает оформление такого документа, как книга учета доходов и расходов (КУДиР). Существует несколько видов этой книги, предназначенных для использования при определенных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН.
Вести КУДиР при УСН и юрлицо, и ИП обязывает ст. 346.24 НК РФ. Причем возникновение этой обязанности не зависит от того, какой из объектов налогообложения выбрал налогоплательщик для расчета налога: «доходы» или «доходы минус расходы».
Особенности оформления журнала доходов и расходов
Книга учета доходов и расходов представляет собой журнал, с 2024 года состоящий из титульного листа и четырех разделов, посвященных расшифровке:
- доходов и расходов, учитываемых при налогообложении, которые разбиваются поквартально и содержат информацию о данных, формируемых нарастающим итогом;
- расходов, относящихся к ОС и НМА, учитываемых для целей расчета налога в течение налогового периода, с выделением в них данных, соответствующих количеству кварталов эксплуатации в этом периоде;
- сумм убытков предшествующих лет, которые могут уменьшать налоговую базу;
- сумм торгового сбора, на который уменьшается налог по УСН при объекте «доходы».
Для ИП, избравшего объектом расчета УСН-налога «доходы минус расходы», обязательны к заполнению 1-й и 2-й разделы. 3-й раздел им будет оформляться при наличии данных по убытку, полученному в предшествующих налоговых периодах. 4-й раздел к объекту «доходы минус расходы» отношения не имеет.
Если для расчета УСН-налога выбран объект «доходы», то заполнять придется 1-й раздел в части доходов и 4-й раздел при наличии сумм торгового сбора, уменьшающих налог. Разделы 2 и 3 в этом случае оформляться не будут.
До 2024 года разделов в КУДИР по УСН было пять: раздел с торговым сбором был пятым, а четвертый раздел содержал данные о расходах, учитываемых для уменьшения суммы начисленного налога у плательщиков УСН, выбравших объектом налогообложения доходы, с поквартальной разбивкой этих данных. Ответ на вопрос: где с 2024 года в КУДИР отражать страховые взносы, больничные, наш эксперт дает здесь.
Определить, какой вариант УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы», вам поможет наша публикация.
Каждому налоговому периоду (году) должен быть посвящен свой отдельный журнал. Данные в него следует вносить только те, которые имеют отношение к расчету налога. Отражаются они отдельными строчками с соблюдением хронологии событий и указанием ссылок на исходные данные первичных документов.
Журнал может формироваться не только на бумаге, но и в электронном виде. В последнем случае его надо распечатать (не исключая незаполненные разделы) и так же, как книгу, изначально создаваемую в бумажном варианте, прошить, пронумеровать листы, заверить подписью ИП и печатью, если у ИП она есть. При отсутствии данных для заполнения журнал, оформленный надлежащим образом, все равно у ИП должен присутствовать.
Дополнительно по ведению КУДИР смотрите статьи:
- «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2023 - 2024 годах»;
- «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)».
Где скачать журнал доходов и расходов
Форма книги, используемая при УСН, и правила ее оформления утверждена:
- с 01.01.2024 — приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@;
- до 31.12.2023 — приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Скачать форму журнала можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
В установленном порядке осуществляется корректировка ошибок, допущенных при заполнении Книги учета на УСН. Подробнее — в экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к ней бесплатно.
Итоги
Журнал доходов и расходов — документ, который ИП обязан оформлять не только при УСН, но и при применении других систем налогообложения. Для УСН этот журнал имеет особую форму, заполняемую с соблюдением общих правил, но с учетом особенностей, определяемых выбранным для расчета УСН-налога объектом. С 01.01.2024 года форма журнала новая.