Наш телеграм-канал

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2025-2026)

Все материалы сюжета «Учетная политика-2026»
Учетная политика УСН - доходы минус расходы фиксирует способ определения налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, она устанавливает методы определения доходов и расходов, их признание и оценку, а также отражает особенности учета иных показателей, необходимых для бухучета и налогообложения лиц, перешедших на УСН.
Вам помогут документы и бланки:
1. Учетная политика на 2026 год + ИНСТРУКЦИЯ 2. Учетная политика для целей налогообложения при применении УСН + ВИДЕО 3. Учетная политика субъекта малого предпринимательства для целей бухгалтерского учета + ВИДЕО

Упрощенка: объекты налогообложения

У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как рассчитать налог при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Подробнее о структуре документа, отражающего учетную политику, читайте в статье «Что включают в себя методические аспекты учетной политики».

Учетная политика УСН — 2025-2026: признаем доходы и расходы

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

Также, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195, не относится к доходам для целей УСН сумма возвращенных авансов.

Соответственно, если выбрана учетная политика УСН «доходы минус расходы», то доходы уменьшаются на перечисленные в ст. 346.16 НК РФ экономически обоснованные расходы, связанные с хоздеятельностью. Для признания в расходах все издержки должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С 2026 года список расходов для УСН становится открытым.

Выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в расходах при УСН не учитываются.

С особенностями признания отдельных расходов для расчета налоговой базы можно ознакомиться в статье «Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"».

К приказу по учетной политике потребуется разработать ряд приложений. Подробнее о них — в этой статье.

Инновации 2025-2026 годов

В 2025 году произошли масштабные изменения в порядке применения УСН:

  1. Отменены повышенные ставки УСН при достижении определенного уровня дохода в связи с изменениями лимитов доходов для применения УСН.
  2. Повышен лимит применения УСН до 450 млн рублей в год. Также изменен допустимый лимит стоимости основных средств, с 2025 он составляет 200 млн рублей. К указанным лимитами применяется коэффициент-дефлятор. 
  3. С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, если их доход за предыдущий календарный год превысили 60 млн рублей. Вновь зарегистрированный бизнес, применяющий УСН, станет плательщиком НДС при достижении доходов 60 млн рублей в текущем году. При этом можно применять как традиционные ставки НДС (10% или 20%), так и пониженные:

В 2026 году:

  1. Лимит, дающий упрощенцам освобождение от НДС, снижен до 20 млн руб. уже за 2025 год.

  2. На 2026 год коэффицент по УСН — 1,090. Значит, лимиты составят:

    • лимит дохода для применения УСН 490,50 млн руб. (450 х 1,090);
    • лимит стоимости ОС 218 млн руб. (200 х 1,090).
  3. Лимит для перехода на упрощенку с 2026 года равен 337,5 млн руб.

Подробно изменения по УСН 2026 года описаны здесь.

Порядок исчисления НДС при УСН в 2025-2026 годах подробно описали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Если вы разрабатываете учетную политику для бухгалтерского учета, учтите нововведения, обязательные к применению всеми налогоплательщиками, включая упрощенцев, с 01.01.2022 года:

С 2024 года:

С 1 апреля 2025 года:

В этой связи мы рекомендуем наши статьи:

С отчетности за 2025 год:

Итоги

В учетной политике фирмы, применяющей УСН, необходимо отразить способы определения расходов и доходов, а также описать особенности их признания и оценки для конкретного вида деятельности, осуществляемого налогоплательщиком.