Как связаны срок уплаты налогов и налоговый период
Связь указанных понятий очевидна: уплата налоговых обязательств происходит:
- по окончании налогового периода (например, по такой схеме уплачиваются НДС за 1 квартал 2025 года с налоговым периодом — квартал); либо
- внутри этого промежутка времени (если налоговое законодательство предусматривает уплату авансовых платежей по налогу).
Полезную информацию о разнообразных сроках вы узнаете из материалов нашего сайта:
- «В какие сроки нужно дать ответ на претензию по закону?»;
- «Испытательный срок по ТК РФ при приеме на работу (нюансы)»;
- «Каков срок охраны коммерческой и служебной тайны?».
Уплата налогов за 1 квартал 2025 года производится:
- для налогов, по которым налоговый период равен 1 кварталу, 2 кварталу и т. д. (НДС и др.) — в виде конечной суммы налога;
- для налогов с иной длительностью налогового периода (УСН, земельного, транспортного налогов и др.) — в виде авансовых платежей.
Подробнее о правилах заполнения платежек на уплату налогов и взносов рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
О платежных датах по налогам с налоговым периодом 1 квартал 2025 года узнайте далее.
Есть вопросы по исчислению или уплате налогов? Задавайте их на нашем форуме. Так, в этой теме обсуждаем, как быть, если уплата налогов в бюджет прошла несвоевременно по вине банка.
Нюансы платежных сроков по налогам с квартальным налоговым периодом
НДС — налог с квартальным налоговым периодом. Расскажем на примере, как и в какие сроки рассчитаться с бюджетом за 1 квартал 2025 года.
Пример 1
Исходные данные:
- ООО «Благодатный край», ПАО «Гранд» и ИП Самойленко Ж. А. (все — на ОСНО и уплачивают ежеквартально НДС);
- ООО «Зебра» (на УСН с автоматическим освобождением от НДС) в 1 квартале 2025 года выставило счет-фактуру с выделенной суммой НДС, поэтому ему также предстоит уплатить налог в бюджет.
Посмотрите в таблице схемы уплаты, которые планируют применить эти компании. Оцените их правомерность с точки зрения налогового законодательства:
| Компания | Сумма НДС, руб. | Платежи за 1 квартал 2025 года | |
| Срок не позднее | Сумма, руб. | ||
| ООО «Благодатный край» | 345 630 | 28 апреля | 115 210 |
| 28 мая | 115 210 | ||
| 30 июня (перенос с субботы 28 июня) | 115 210 | ||
| ПАО «Гранд» | 45 692 | 28 апреля | 45 692 |
| ИП Самойленко Ж. А | 654 889 | 28 апреля | 218 296 |
| 28 мая | 436 593 | ||
| ООО «Зебра» | 33 000 | 28 апреля | 11 000 |
| 28 мая | 11 000 | ||
| 30 июня (перенос с субботы 28 июня) | 11 000 | ||
Все общережимники справились с уплатой НДС без ошибок: платить НДС частями разрешает п. 1 ст. 174 НК РФ (как это сделало ООО «Благодатный край»). При этом не запрещено уплатить всю сумму НДС сразу (ПАО «Гранд») или разделить на две части (ИП Самойленко Ж. А.).
А вот ООО «Зебра» допустило досадную ошибку, в результате чего не доплатило НДС в бюджет и будет уплачивать пени. Эта компания не вправе дробить платеж и обязана перечислить НДС в полной сумме не позднее 28.04.2025 (п. 4 ст.174 НК РФ).
Кому дробление НДС запрещено, узнайте из материала «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)».
Какие правила действуют при заполнении налоговых платежек в 2025 году? Об этом подробно рассказывают эксперты «КонсультантПлюс». Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Сроки уплаты других налогов и взносов за 1 квартал 2025
По итогам 1 квартала уплате подлежит не только НДС с квартальным налоговым периодом, но и авансовые платежи по другим налогам и страхвзносы. Напомним, что в 2025 году сроки уплаты почти всех налогов и взносов привязаны к 28-му числу.
В частности, в 1 квартале (из налогов, относящихся к периодам 1 квартала) уплачиваются:
До 28 января 2025 года:
- ежемесячные авансы по налогу на прибыль;
- НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 января 2025 года.
До 5 февраля:
- НДФЛ, удержанный с выплат с 23 по 31 января 2025 года.
До 28 февраля:
- ежемесячные авансы по налогу на прибыль;
- НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 февраля 2025 года;
- страховые взносы за январь (кроме травматизма, срок про которому прежний — 15-е число).
До 5 марта:
- НДФЛ, удержанный с выплат с 23 по 28 февраля 2025 года.
До 28 марта:
- ежемесячные авансы по налогу на прибыль;
- НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 марта 2025 года;
- страховые взносы за февраль (кроме травматизма).
До 7 апреля (перенос с субботы 5 апреля):
- НДФЛ, удержанный с выплат с 23 по 31 марта 2025 года.
До 28 апреля:
- авансы по налогу на прибыль: ежемесячные и по итогу 1 квартала 2025 года;
- авансы по налогам на имущество, транспорт, землю;
- аванс по УСН;
- водный налог;
- НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 апреля 2025 года;
- страховые взносы за март (кроме травматизма).
В 2025 году налоговым кодексом введен новый налог - туристический. Его налогоплательщики впервые должны будут его заплатить в срок до 28 апреля 2025 года - по итогам 1 квартала.
Подробнее о туристическом налоге в 2025 году мы писали здесь.
Все новые сроки уплаты налогов и взносов в 2025 году вы найдете в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Быть в курсе налогово-бухгалтерских изменений текущего года поможет наша рубрика «Налогово-бухгалтерские изменения — 2025».
Итоги
Большинство налоговых обязательств за 1 квартал уплачиваются в виде авансов (авансовые платежи по налогу на прибыль, УСН, транспортному налогу и др.). Платежи по НДС растянуты с апреля по июнь. Страховые взносы уплачиваются по окончании каждого месяца — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Крайняя дата уплаты налогов и взносов может сдвигаться, если попадает на выходной, праздничный или нерабочий день.
С 2025 года в отдельных регионах и муниципалитетах владельцам средств размещений нужно будет платить туристический налог. Первая оплата по нему должна пройти в срок до 28 апреля 2025 года.