Понятие дивидендов
Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).
О том, на каких условиях происходит распределение дивидендов в ООО, читайте в этой статье.
Об особенностях расчета дивидендов у организаций, применяющих спецрежим, читайте в статье «Порядок расчета дивидендов при УСН».
Получатели дивидендов
При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.
ВНИМАНИЕ! Налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов - нерезидента равна сумме выплаченных дивидендов, и к ней применяется налоговая ставка, установленная п.3 ст. 224 НК РФ и равная 15%.
Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия. Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.
Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу – налог на прибыль.
О том, что считать датой получения дохода в виде дивидендов, читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
О расчете налога с дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам – резидентам РФ, читайте в статьях
- «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?»;
- «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль».
КБК по дивидендам по НДФЛ в 2024 году
С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета. А с 2024 года зачисление денег на ЕНС под уплату большинства налогов возможно только в виде ЕНП, переходный период с платежками — уведомлениями закончен.
Исходя из этого в платежном поручении по НДФЛ с дивидендов в 2024 году нужно использовать КБК ЕНП — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Это код для всех налогов и взносов, которые входят в единый налоговый платеж.
Другие особенности заполнения платежного поручения на ЕНП разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в типовую ситуацию.
Теперь перейдем к КБК для уведомлений и расчета 6-НДФЛ.
В настоящее время ставка НДФЛ на дивиденды резидентам РФ равна 13%. Если сумма дивидендов превышает 5 млн. руб., ставка увеличивается до 15%. В случае если участник не является резидентом РФ, налогообложение необходимо произвести по ставке 15%. При этом от применяемой ставки зависит КБК, который надо указать в уведомлении и в расчете 6-НДФЛ.
В 2024 году КБК НДФЛ с дивидендов в данных формах для ФНС могут принимать следующие значения:
- в части суммы налога с дивидендов резидентам РФ, не превышающей 650 000 руб., — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- в части суммы налога сверх 650 000 руб. — 182 1 01 02140 01 1000 110;
- в части НДФЛ с дивидендов нерезидентам (независимо от суммы дохода) — 182 1 01 02010 01 1000 110 (письмо ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@ и нашу заметку).
ПРИМЕР расчета из "КонсультантПлюс":
Пример расчета НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
физическому лицу, которое является резидентом РФ, - в размере 500 000 руб.;
российской организации - в размере 2 000 000 руб.
От участия в другой организации ООО получило дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты. НДФЛ с дивидендов физического лица составит …
Посмотреть формулу и пример расчета можно в справочной системе КонсультантПлюс. Для этого оформите бесплатный пробный демо-доступ.
Подробнее о том, какую отчетность сдавать по дивидендам, см. здесь.
Итоги
Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них НДФЛ и перечисляет его в бюджет с использованием КБК ЕНП. Специальные КБК по НДФЛ с дивидендов приводятся в уведомлении по НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ. Их значения определяются ставкой, по которой производится налогообложение.