Учет ЕНП в 2023 - 2024 годах
ЕНП для юридических лиц и ИП — это не вид налога, а новый способ расчета налогоплательщиков с бюджетом. Поэтому первое, что сразу следует уяснить: ЕНП не признается в расходах ни по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН), ни в бухгалтерском учете.
Второй момент: все налоги и взносы мы продолжаем начислять и списывать на расходы или относить на финансовый результат в том же порядке и с использованием тех же бухсчетов и корреспонденций, что и прежде. Но теперь добавилась еще одна дополнительная проводка при их уплате.
С этой целью в рабочий план счетов с 2023 года нужно было ввести новый субсчет к счету 68 «Расчеты по ЕНП». Номер ему можно присвоить произвольный, например 68.9.
Нужно ли было делать вступительную проводку на сальдо ЕНС, которое налоговики сформировали для вас на 01.01.2023, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и смотрите готовое решение. Это бесплатно.
По дебету нового субсчета должно проходить перечисление денег на ЕНС, по кредиту — зачет ЕНП в погашение обязанностей по конкретным налогам. Покажем это далее на примере.
Какая отчетность сдается по ЕНП, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.
Примеры по учету ЕНП с 2023 года
Пример 1
В июне 2023 года в числе прочего компания должна заплатить страховые взносы за май в общей сумме 432 587 рублей. Начисления к 01.06.2023 отражаются на соответствующих субсчетах к счету 69.
26 июня бухгалтер перечислил ЕНП в сумме 985 000 рублей (с запасом на другие платежи). Срок уплаты майских взносов по НК РФ — 28.06.2023.
В бухучете нужно сделать следующие проводки:
- 26.06.2023 — Дт 68.9 Кт 51 — на сумму платежа 985 000 рублей;
- 28.06.2023 — Дт 69 (субсчета по видам ОСС) Кт 68.9 — в совокупности на сумму 432 587 рублей.
Сумма 552 413 рубля (985 000 – 432 587) пойдет в счет других платежей со сроком уплаты 28.06.2023 и далее.
Очередность списания ЕНП в счет конкретных налогов строго определена. Контролируйте сальдо ЕНС, чтобы не получилось так, что налоговая списала какие-то суммы раньше, а на текущий платеж денег не хватило. Это приведет к начислению пеней.
В какой очередности зачитывают ЕНП, подробно расписали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Кстати, пени в 2023 году тоже начисляются в особом порядке. Читайте об этом в нашей статье.
Пример 2
В течение 2-го квартала 2023 года организация отражала на счете 68.2 НДС к уплате и вычеты. На конец квартала сформировалось сальдо в сумме 787 000 рублей. Эта сумма отражается в декларации за 2 квартал, как сумма к уплате. НДС уплачивается по 1/3 в месяц, значит, зачет ЕНП в счет НДС отражается так:
- 28.07.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 333 рубля;
- 28.08.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 333 рубля;
- 28.09.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 334 рубля.
К каждой из этих дат на ЕНС должны иметься средства, достаточные для погашения текущей обязанности по НДС, то есть соответствующее дебетовое сальдо на счете 68.9.
Дополнительную информацию по бухучету ЕНП смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс», по пробному доступу бесплатно: