По каким формулам сделать расчет авансового платежа по транспортному налогу за 2-й квартал 2023 года?
Юридические лица оплачивают транспортный налог частями — вносят авансы по истечении каждого квартала года. Но только в том случае, если авансовая система введена законодательством региона в соответствующем нормативном акте. В противном случае оплату необходимо осуществлять лишь после завершения налогового периода — года.
При установлении авансовой системы экономические субъекты должны ежеквартально высчитывать сумму аванса, подлежащую уплате в бюджет.
В общем виде формулу можно представить в следующем виде:
Авансовый платеж = ¼ × Транспортный налог за год
При этом последний показатель находится так:
Транспортный налог за год = Мощность двигателя × Налоговая ставка
Мощность двигателя можно узнать из паспорта транспортного средства или свидетельства о регистрации.
Налоговые ставки обозначены в региональных законах.
Однако далеко не всегда формулы применяются в чистом виде. В отдельных случаях требуется корректировка платежей на определенные коэффициенты:
- Коэффициент, учитывающий количество месяцев владения, применяется, если транспортным средством владели неполный год. Он подставляется в формулу в виде дроби, где в числителе стоит количество полных месяцев владения транспортным средством, а в знаменателе — количество месяцев в году, т. е. 12.
- Повышающий коэффициент 3 дополнит формулу, если автомобиль попадает в утвержденный Минпромторгом перечень дорогостоящих. С 2022 года к дорогостоящим относятся автомобили стоимостью 10 млн руб. Критерии в 3 и 5 млн были убраны в связи с резким подорожанием иностранных авто.
Далее рассмотрим, как считать налог на транспорт за 2-й квартал 2023 года на примере.
Транспортный налог в 2023 году - расчет для юридических лиц на примере
5 апреля ООО «ХХХ», зарегистрированное в городе N, приобрело легковой автомобиль Mazda СХ-5 с объемом двигателя 2,5 л и мощностью 194 л. с. Какие показатели должны быть задействованы при определении суммы налога и авансового платежа:
- Ставка налога — указана в законе города N «О транспортном налоге» и составляет для нашего случая 50 руб. с каждой лошадиной силы.
- Коэффициент владения — его значение составит 9/12: автомобиль был приобретен в апреле, до 15-го числа, следовательно, апрель учитывается как полный месяц.
- Повышающий коэффициент — не применяется ввиду отсутствия данного автомобиля в перечне дорогостоящих стоимостью от 10 млн руб.
Расчет:
Налог за год = 194 л. с. × 50 руб./л. с. × 9/12 = 7275 руб.
Аванс за 2-й квартал = ¼ × 7275 = 1818,75 руб.
До окончания срока уплаты транспортного налога для юридических лиц за 2-й квартал 2023 года бухгалтеру ООО «ХХХ» следует уплатить в бюджет 1819 руб.
Нужно ли сверять с ИФНС расчет транспортного налога за 2-й квартал 2023 года?
Корректно или нет рассчитан транспортный налог, организация может понять на основании уведомления налогового органа. Такое уведомление получают все налогоплательщики — юридические лица. Оно должно дойти до адресата в срок до 2 сентября года, следующего за отчетным. То есть организация в течение года рассчитывает налог, платит его авансами (при необходимости) и итоговым платежом, затем в течение 6 месяцев получает расчет, сделанный налоговиками, и сверяет его со своими цифрами.
Если итоги сходятся, значит, всё в порядке: расчеты верны и налог уплачен в нужной сумме.
Если есть расхождения, то нужно оповестить об этом налоговую. В некоторых случаях требуется перерасчет, в некоторых — налогоплательщикам приходится доплачивать до нужной суммы вместе с пенями.
Может случиться, что плательщик налога так и не дождался уведомления от налоговиков в установленный срок. Это означает, что у последних нет данных о зарегистрированных транспортных средствах на конкретную организацию. В таком случае юридическое лицо обязано сообщить о наличии у него объектов налогообложения по форме из приложения 1 к приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.
Если компания имеет право на льготы, установленные на федеральном или региональном уровне, то данный факт также должен быть доведен до инспекторов.
Когда и как юридическим лицам платить транспортный налог в 2023 году?
С 2023 года изменился порядок уплаты налога. Перечислять его можно посредством ЕНП с подачей уведомления, либо платежкой на отдельный КБК, которая заменяет уведомление о начисленном налоге.
Заполнить платежное поручение по действующим правилам вам помогут образцы от экспертов «КонсультантПлюс», скачать которые можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе:
Привлекут ли организацию к ответственности за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу, узнайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Изменились в 2023 году и сроки уплаты налога на транспорт:
- Итоговый платеж должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 февраля следующего года.
- Авансовый платеж вносится до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, включительно. То есть при уплате аванса за 2-й квартал 2023 года необходимо уложиться в срок до 28 июля.
ВАЖНО! Если уплачиваете налог не ЕНП, а платежкой, заменяющей уведомление, нужно платить не до 28, а до 25 числа. О таком выводе Минфина мы рассказывали здесь.
Срок уплаты налога для физических лиц иной, им дается гораздо больше времени для погашения начисленного налоговиками транспортного налога. Крайний срок перечисления — 1 декабря года, следующего после отчетного.
Итоги
Итак, собственники транспортных средств, за исключением тех, кто подпадает под льготы Налогового кодекса и региональных актов, наделены обязанностью уплачивать транспортный налог. Физические лица уплачивают его на основании налоговых уведомлений. Юридическим же лицам приходится самостоятельно высчитывать сумму авансового и итогового платежей. В статье мы привели пример расчета транспортного налога в 2023 году и напомнили сроки, в которые нужно уложиться при погашении налогового обязательства: за 2-й квартал аванс следует отправить в бюджет до 28 июля. Сроки лучше не игнорировать, чтобы не быть наказанным налоговым органом за сумму недоимки.