Расчет пени по страховым взносам в 2024-2025 годах
В настоящее время правила определения суммы пени регламентируются п. 4 ст. 75 НК РФ. Так, для юрлиц пени исчисляются:
- с 09.03.2022 по 31.12.2024 — исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа;
-
- за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
- с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
- с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
- с 01.01.2026 — 1/300 ставки по 30 день просрочки включительно, 1/150 ставки с 31 дня просрочки.
ИП платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.
«Несчастные» взносы, которые продолжает курировать СФР, подчиняются порядку, описанному в ст. 26.11 закона «О соцстраховании от несчастных случаев и производственного травматизма» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и рассчитываются по аналогичной вышеописанным формуле с применением ставки 1/300 ставки рефинансирования.
Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших значениях ключевой ставки в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки.
Правильно рассчитать сумму пеней вам поможет наш калькулятор пеней.
Заполнение платежки при уплате пени в 2024-2025 годах
После перехода на ЕНП с 2023 года КБК на пени по страховым взносам, уплачиваемым в ФНС, страхователям знать не обязательно. Теперь чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки не требуется. Инспекция сама списывает с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после НДФЛ, недоимок и текущих платежей.
Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа, то есть на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. При этом указывать в платежке, что это пени, не нужно.
Образец платежки на ЕНП см. здесь.
Что касается взносов на травматизм, то здесь, как и ранее, пени уплачиваются на отдельный КБК. Причем с объединением ПФР и ФСС в 2023 году КБК по травматизму изменились. Для пеней КБК теперь такой — 797 1 02 12000 06 2100 160.
До 2023 года различия между уплатой суммы налога и пени заключались в заполнении нескольких полей платежного поручения:
- Поле 106 «Основание платежа» при уплате пеней приобретало значение «ЗД» при любом основании (добровольно, по требованию и так далее).
- Поле 107 «Налоговый период» — ставить в нем значение, отличное от 0, нужно было только при уплате пени по налоговому требованию. В этом случае поле заполнялось по значению, указанному в таком требовании.
- Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» заполнялись в соответствии с реквизитами акта проверки или налогового требования. При этом в начале необходимо было поставить буквенный код, например ТР00000... - требование.
В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в распоряжении о переводе денежных средств указывали значение ноль ("0").
КБК в 2022 году и ранее
В 2022 году перечень кодов КБК определял приказ Минфина от 08.06.2021 № 75н, в 2021 году действовал приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н, а в 2020 приказ от 29.11.2019 № 207н. Но широко применяемых изменений в КБК по взносам эти НПА не привнесли.
Значения КБК (поле 104) для пеней по взносам, уплачиваемым в ФНС в 2022 году, были следующие:
|
Вид страхования |
КБК |
|
Пенсионное |
182 1 02 02010 06 2110 160
|
|
Медицинское |
182 1 02 02101 08 2013 160
|
|
По нетрудоспособности и материнству |
182 1 02 02090 07 2110 160
|
А по взносам на травматизм КБК на пени был 393 1 02 02050 07 2100 160.
С 01.01.2019 значения КБК определял приказ ведомства от 08.06.2018 № 132н. Сразу по его принятии он внес изменения в КБК на пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым по дополнительным тарифам. Так, с 01.01.2019 по 13.04.2019 нет отдельного КБК для тарифа, зависящего от результатов СОУТ. Кодов в этот период всего два, а не четыре, как было в 2018 году. И они таковы:
- для списка 1 — 182 1 02 02131 06 2110 160;
- для списка 2 — 182 1 02 02132 06 2110 160.
Но с 14.04.2019 все было возвращено обратно к делению 2018 года.
КБК по страхвзносам на 2022 год, включая измененные с 14.04.2019, можно увидеть, скачав нашу таблицу.
Проверить все КБК можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. А правильно заполнить платежку на перечисление пеней и штрафов по страховым взносам вам поможет аналитический материал КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Итоги
Правила расчета пеней по взносам подчинены требованиям НК РФ и закона о взносах на травматизм. С 2023 года для уплаты пеней по взносам, зачисляемым в ФНС, используется КБК по ЕНП. Пени по взносам на травматизм уплачиваются в СФР отдельной платежкой на специальный КБК. С 01.01.2023 этот КБК новый.