Расчет пени по страховым взносам в 2025-2026 годах
В настоящее время правила определения суммы пени регламентируются п. 4 ст. 75 НК РФ. Так, для юрлиц пени исчисляются:
- с 09.03.2022 по 31.12.2024 — исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа;
-
- за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
- с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
- с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
- с 01.01.2026 — 1/300 ставки по 30 день просрочки включительно, 1/150 ставки с 31 дня просрочки.
Имеет ли значение для ставки 1/150 период образования задолженности? Например, могут ли ее применить, если в феврале 2025 года начисляют пени за ноябрь-декабрь 2024 года? Разбираемся на форуме.
ИП платят пени по ставке 1/300 за весь период просрочки.
«Несчастные» взносы, которые продолжает курировать СФР, подчиняются порядку, описанному в ст. 26.11 закона «О соцстраховании от несчастных случаев и производственного травматизма» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и рассчитываются по аналогичной вышеописанным формуле с применением ставки 1/300 ставки рефинансирования.
Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших значениях ключевой ставки в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки.
Правильно рассчитать сумму пеней вам поможет наш калькулятор пеней.
Заполнение платежки при уплате пени в 2025-2026 годах
После перехода на ЕНП с 2023 года КБК на пени по страховым взносам, уплачиваемым в ФНС, страхователям знать не обязательно. Теперь чтобы заплатить пени, составлять отдельные платежки не требуется. Инспекция сама списывает с ЕНС деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после НДФЛ, недоимок и текущих платежей.
Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа, то есть на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. При этом указывать в платежке, что это пени, не нужно.
Образец платежки на ЕНП см. здесь.
Проверить все КБК в 2025-2026 гг. можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. А правильно заполнить платежку на перечисление пеней и штрафов по страховым взносам вам поможет аналитический материал КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.
Что касается взносов на травматизм, то здесь, как и ранее, пени уплачиваются на отдельный КБК. Причем с объединением ПФР и ФСС в 2023 году КБК по травматизму изменились. Для пеней КБК теперь такой — 797 1 02 12000 06 2100 160.
До 2023 года различия между уплатой суммы налога и пени заключались в заполнении нескольких полей платежного поручения:
- Поле 106 «Основание платежа» при уплате пеней приобретало значение «ЗД» при любом основании (добровольно, по требованию и так далее).
- Поле 107 «Налоговый период» — ставить в нем значение, отличное от 0, нужно было только при уплате пени по налоговому требованию. В этом случае поле заполнялось по значению, указанному в таком требовании.
- Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» заполнялись в соответствии с реквизитами акта проверки или налогового требования. При этом в начале необходимо было поставить буквенный код, например ТР00000... - требование.
В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в распоряжении о переводе денежных средств указывали значение ноль ("0").
КБК в 2022 году и ранее
В 2022 году перечень кодов КБК определял приказ Минфина от 08.06.2021 № 75н, в 2021 году действовал приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н, а в 2020 приказ от 29.11.2019 № 207н. Но широко применяемых изменений в КБК по взносам эти НПА не привнесли.
Значения КБК (поле 104) для пеней по взносам, уплачиваемым в ФНС в 2022 году, были следующие:
|
Вид страхования |
КБК |
|
Пенсионное |
182 1 02 02010 06 2110 160
|
|
Медицинское |
182 1 02 02101 08 2013 160
|
|
По нетрудоспособности и материнству |
182 1 02 02090 07 2110 160
|
А по взносам на травматизм КБК на пени был 393 1 02 02050 07 2100 160.
С 01.01.2019 значения КБК определял приказ ведомства от 08.06.2018 № 132н. Сразу по его принятии он внес изменения в КБК на пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым по дополнительным тарифам. Так, с 01.01.2019 по 13.04.2019 нет отдельного КБК для тарифа, зависящего от результатов СОУТ. Кодов в этот период всего два, а не четыре, как было в 2018 году. И они таковы:
- для списка 1 — 182 1 02 02131 06 2110 160;
- для списка 2 — 182 1 02 02132 06 2110 160.
Но с 14.04.2019 все было возвращено обратно к делению 2018 года.
КБК по страхвзносам на 2022 год, включая измененные с 14.04.2019, можно увидеть, скачав нашу таблицу.
Итоги
Правила расчета пеней по взносам подчинены требованиям НК РФ и закона о взносах на травматизм. В 2025-2026 годах для уплаты пеней по взносам, зачисляемым в ФНС, используется КБК по ЕНП. Пени по взносам на травматизм уплачиваются в СФР отдельной платежкой на специальный КБК. С 01.01.2023 этот КБК новый.