С 2026 года платить взносы по сниженному тарифу 15% будут не все субъекты МСП, как это было ранее, а только те, кто подходит под новые условия, введенные законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (бывший законопроект № 1026190-8).
О новых условиях пониженных взносов для МСП рассказываем здесь.
Напомним, с 01.04.2020 и до 31.12.2025 тариф 15% был доступен всем МСП, независимо от вида осуществляемой деятельности. Условие было одно — нужно числиться в реестре СМП (письмо ФНС от 16.07.2020 № БС-4-11/11536). В 2024 году ставка 15% применялась к зарплате за месяц, которая превышает 1 МРОТ, а с 2025 года уже к зарплате свыше 1,5 МРОТ.
В 2026 году эти 1,5 МРОТ и правила применения МРОТ останутся, сузится только круг страхователей, имеющих право на льготный тариф.
Как правильно использовать МРОТ
Правил здесь два:
1. Для расчета страховых взносов МРОТ нужно брать на начало расчетного периода. На это прямо указано в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Таковым является календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Если МРОТ повышается в течение года, на расчете взносов это не отражается. Использовать нужно МРОТ, который установлен на 1 января. Например, несмотря на повышение МРОТ с 01.06.2022 до 15 279 руб. весь 2022 год взносы нужно было рассчитывать исходя из МРОТ на 01.01.2022 равного 13 890 руб. Это подтвердили ФНС письмом от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@ и Минфин письмом от 01.08.2022 № 03-15-05/74202.
2. Как поясняет налоговая служба, МРОТ для расчета нужно брать «чистый» — не увеличивая его на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, даже если к зарплате они применяются.
То есть вы берете зарплату работника с учетом этих коэффициентов и надбавок, вычитаете из нее 1,5 МРОТ (то есть в 2026 году — 40 639,50 руб., в 2025 — 33 660 руб.) и с суммы превышения считаете взносы по тарифу 15%. А к сумме 40 639,50 руб. или 33 660 руб. (в 2026 или 2025 году соответственно) применяете тариф 30%. Напомним, тариф — совокупный, без разбивки по фондам.
Сделать верный расчет вам поможет наш калькулятор страховых взносов. В нем реализована возможность считать взносы по ставке 15%.
Когда можно перейти на пониженный тариф
Ставку взносов 15% вы можете применять с 1-го числа того месяца, в котором вас включили в реестр МСП. Если же вы выбываете из реестра, с 1-го числа месяца, в котором это произошло, переходите на общие тарифы (см. письма Минфина от 08.12.2022 № 03-15-05/120508, ФНС от 26.02.2021 № СД-17-11/65@, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Напоминаем, с 2026 года нужно также подходить под новые условия льготного тарифа.
Если в течение года вас исключали из реестра и снова включали в него, пониженные взносы будут применяться с перерывом. Например, если сведения о вас отсутствовали в реестре в период с 10 августа по 9 ноября, с 1 августа по 30 октября пониженные ставки не применяются.
Все нюансы применения пониженных ставок страховых взносов разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ и переходите к рекомендациям. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.