Как налоговая проверяет пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2026 году

Пониженные страховые взносы: что именно проверяет налоговая

Налоговая проверяет три условия, от которых зависит пониженный тариф (пп. 17 п. 1, п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ):

1. Организация или ИП включены в единый реестр МСП.
2. Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП входит в перечень, утв. распоряжением Правительства РФ.
3. Не менее 70% всех доходов за отчётный (расчётный) период приходится на виды деятельности из этого перечня. Эту редакцию ввёл закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, она действует с 1 января 2026 года. Подробнее о новом правиле – здесь.

Пониженный тариф (7,6% или 15%) применяется только к части выплат сотруднику, которая за месяц превышает 1,5 МРОТ. В 2026 году МРОТ равен 27 093 руб., порог составляет 40 639,50 руб. К выплатам до порога применяется общий тариф 30% (п. 3 ст. 425 НК РФ).

Если хотя бы одно условие нарушено, право на пониженный тариф теряется с начала расчётного периода, то есть с начала года (п. 13.2 и 13.3 ст. 427, ст. 423 НК РФ). Пересчёт затрагивает не месяц нарушения, а весь год.

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

Как налоговая проверяет применение пониженного тарифа страховых взносов

По данным УФНС, контроль за пониженными страховыми взносами автоматизирован и идёт в рамках камеральных проверок. Информационная система сверяет контрольные соотношения в расчёте по страховым взносам, коды ОКВЭД по данным ЕГРЮЛ и ЕГРИП и статус в едином реестре МСП. Если система находит отклонения или льгота заявлена впервые, материалы передаёт инспектору для углублённого анализа.

В расчёте по страховым взносам плательщики из приоритетных отраслей ставят код тарифа «32», а в обновлённой форме РСВ добавлено приложение 3.1 к разделу 1, где подтверждают соответствие отраслевым критериям.

Если нужно разобраться в заполнении РСВ с пониженными тарифами взносов детально, воспользуйтесь рекомендациями от экспертов системы КонсультантПлюс. Получите пробный доступ бесплатно и переходите к изучению прямо сейчас. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

При камеральной проверке РСВ налоговая может истребовать сведения и документы, подтверждающие применение пониженных тарифов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Отреагировать на требование о пояснениях НК РФ даёт пять дней (п. 3 ст. 88). Это рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как отвечать: приложите расчёт доли доходов за период, выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с основным ОКВЭД и выписку из реестра МСП.

Расчёт доли — это простая формула:

доля = доходы от льготных видов деятельности ÷ все доходы × 100%

В числителе доходы от видов деятельности из перечня Правительства, в знаменателе все доходы, определяемые по правилам главы 23, 25, 26.1 или 26.2 НК РФ в зависимости от вашего режима налогообложения. Например, по оборотам за девять месяцев:

6,3 млн ÷ 8,4 млн × 100% = 75%,

запас над порогом 70% есть.

Три ситуации, которые УФНС относит к зонам риска

УФНС называет три схемы, на которых теряют пониженный тариф страховых взносов.

1. Фиктивный ОКВЭД. Компания указывает основной код производства ради тарифа 7,6% или 15%, а фактически занимается перепродажей. Налоговая видит реальные потоки по кассам и счетам; если доля льготных доходов ниже 70%, льгота аннулируется, а взносы доначисляются с начала года. Если налоговая установит неполную уплату, добавятся штраф 20% от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени.
2. Дробление бизнеса. Одну крупную компанию искусственно делят на несколько малых, чтобы сохранить статус МСП. Например, несколько ИП с одним складом и одними сотрудниками.
3. Подмена трудовых отношений самозанятостью. Чтобы не превышать порог 1,5 МРОТ, работников переводят на договоры с самозанятыми. Налоговая ищет совокупность признаков: регулярные выплаты, один источник дохода, график. Договоры переквалифицируют в трудовые, и компания платит взносы по полной ставке 30%, штрафы и пени.

Часто задаваемые вопросы

Как налоговая узнаёт, что я применяю пониженный тариф?

Из расчёта по страховым взносам: плательщики из приоритетных отраслей ставят в нём код тарифа «32», а в обновлённой форме есть приложение 3.1 к разделу 1.

Проверяют ли льготу вручную или только автоматически?

Сначала автоматически: система сверяет расчёт, ОКВЭД из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и статус в реестре МСП. Если найдены отклонения или льгота заявлена впервые, материалы получает инспектор (по данным УФНС).

Какие документы может запросить налоговая?

Сведения и документы, подтверждающие применение пониженных тарифов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Практически это расчёт доли доходов, выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП и из реестра МСП.

Сколько дней дают на ответ налоговой?

На пояснения — пять дней (п. 3 ст. 88 НК РФ), на истребованные документы — 10 дней со дня получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Это рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Что будет, если доля доходов ниже 70%?

Право на пониженный тариф теряется с начала года, в котором допущено нарушение (п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ). Взносы пересчитывают по общему тарифу 30% и платят с пенями; при неполной уплате возможен штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Достаточно ли просто быть в реестре МСП?

Нет. Нужны ещё основной ОКВЭД из перечня Правительства и доля льготных доходов не ниже 70% (п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ).