Договор ГПХ: форма и содержание
Договор ГПХ с физлицом заключается, если нужен не человек в штат для регулярного выполнения определенной трудовой функции, а результат конкретной работы, услуги. Это ключевое отличие договора ГПХ от трудового договора.
Более детально разобраться в различиях вам поможет «КонсультантПлюс». Посмотреть критерии и получить исчерпывающую информацию по договорам ГПХ с физлицами вы можете в готовом решении, оформив пробный доступ:
Составить договоры вам помогут образцы, которые вы можете скачать бесплатно, кликнув по нужно картинке ниже.
Договор оказания услуг с физическим лицом:
Договор подряда с физическим лицом:
Договор подряда с иностранным гражданином:
Договор ГПХ и взносы в 2024 году
Объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты по договорам ГПХ, предметом которых являются, в частности, выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
До 01.01.2023 вознаграждения физлицам по договорам ГПХ не облагались страховыми взносами на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). В 2023-2024 годах выплаты по ГПД облагаются этими взносами, а работающие по таким договорам признаются застрахованными с правом получения пособий. Подробнее см. здесь.
Страховые взносы по договорам ГПХ начисляются в месяце, когда подписан акт приемки оказанных услуг (выполненных работ) по договору в целом либо по каждому этапу при поэтапной сдаче результата работ, услуг (п. 1 ст. 424 НК РФ, письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 (п. 1), от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 и др.). Соответственно, и в РСВ выплаты и взносы нужно включать по дате начисления (подписания акта), независимо от того, когда произошла фактическая выплата денег подрядчику.
Авансы по договорам ГПХ в базу по взносам не попадают, соответственно, и в РСВ их показывать не нужно.
Также в базу по страховым взносам не включаются компенсации фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по ГПД, а также суммы оплаты за них таких расходов (п. 1 ст. 421, пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Таким образом, в 2024 году такие вознаграждения нужно отразить в:
- подразделе 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование раздела 1»;
Теперь взносы начисляются с единой базы по общему тарифу.
- разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Договор ГПХ в РСВ
Построчно заполнение РСВ по договорам ГПХ выглядит так:
| Строка | Что указывать |
| строка 030 подраздела 1 разд. 1 |
сумма выплат, в том числе не подлежащих обложению взносами* *здесь и далее приводятся суммы с начала года и за три последних месяца |
| строка 040 подраздела 1 разд. 1 | выплаты, не подлежащие обложению взносами, в частности суммы компенсации расходов исполнителям (подрядчикам) |
| строка 050 подраздела 1 разд. 1 | база для исчисления страховых взносов (строка 030 - строка 040) |
| строка 051 подраздела 1 разд. 1 | база, не превышающая единую предельную величину |
| строка 052 подраздела 1 разд. 1 | база, превышающая единую предельную величину |
| строки 060, 061 и 062 подраздела 1 разд. 1 | начисленные взносы: общей суммой, а также начисленные в рамках предельной базы и сверх нее |
| строки 140 подраздела 3.2 разд. 3 | суммы выплат по ГПД, включая суммы компенсации расходов исполнителей (подрядчиков) за последние три месяца |
| строки 150 подраздела 3.2 разд. 3 | выплаты по ГПД, которые включаются в базу по взносам (в рамках единой предельной базы), то есть за вычетом компенсаций и расходов исполнителя (подрядчика), за последние три месяца |
| строки 160 подраздела 3.2 разд. 3 | выплаты по ГПД за последние три месяца (если других выплат физлицу нет, строки 160 = строкам 150) |
| строки 170 подраздела 3.2 разд. 3 | начисленные взносы за три месяца |
Пример отражения в расчете по взносам выплат по договорам ГПХ смотрите в «КонсультантПлюс». Напоминаем, что смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ:
А здесь вы узнаете, какой программой лучше проверить расчет по взносам.