Как рассчитывается налог на имущество физических лиц за 2025 - 2026 гг.: основные принципы
Налог на имущество российских граждан по умолчанию исчисляется инспекторами ФНС, и уведомления, содержащие сумму для перечисления в бюджет, рассылаются по адресам владельцев имущественных объектов. Но налогоплательщику всегда полезно удостовериться в корректности расчетов, представленных налоговиками.
С 1 августа 2026 года налоговые уведомления по умолчанию направляются не по почте, а в личный кабинет на Госуслугах — если у налогоплательщика есть подтвержденная учетная запись (приказ ФНС от 26.02.2026 № ЕД-1-21/118@; п. 4 ст. 52 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Бумажное уведомление по почте теперь высылают только в двух случаях: если у человека нет ни учетной записи на Госуслугах, ни личного кабинета на сайте ФНС, либо если он сам отказался от электронного уведомления через ЕПГУ.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Налоги уплачиваются с ЕНС физлиц. С 1 января 2026 года из формы уведомления убрали визуальное уменьшение суммы к уплате на положительное сальдо ЕНС — уведомление показывает полную начисленную сумму (приказ ФНС от 20.08.2025 № ЕД-7-21/732@). Но зачет по-прежнему происходит автоматически: если на дату направления уведомления на ЕНС есть положительное сальдо, эта сумма спишется в счет налога по правилам п. 8 ст. 78 НК РФ. Если платеж совершен позднее, оплата налогов произойдет на дату их зачисления на ЕНС (п. 8 ст. 78 НК РФ). То есть налоговая не будет ждать 1 декабря, чтобы зачесть ваш платеж по назначению.
Ответы на вопросы по этой теме Как в 2026 году физлицам платить личные налоги?Объектами налогообложения в данном случае могут быть (ст. 401 НК РФ):
- жилые дома (включая дачные);
- квартиры;
- комнаты;
- гаражи;
- стояночные места;
- строящиеся здания;
- иные типы недвижимости, находящиеся во владении граждан.
При расчете налога за 2025 год во всех регионах (за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где налог не введен) в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (см. промо-страницу ФНС).
Если вы хотите удостовериться в том, что ИФНС при расчете налога использовала верную кадастровую стоимость объекта, воспользуйтесь КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
При этом порядок расчета налога зависит от того, как давно в вашем регионе применяется обложение по кадастровой стоимости (более или менее 3 лет).
Таким образом, при расчете налога за 2025 г. используются такие показатели, как:
- кадастровая цена недвижимости (вычисляется Федеральной службой кадастра, кадастровой палатой, после чего данные передаются в Росреестр);
- ставки, установленные для кадастровой цены (их величина определяется муниципальными властями с учетом норм ст. 406 НК РФ);
- коэффициент-дефлятор (определяется Минэкономразвития РФ);
- вычитаемая площадь квартиры для снижения налоговой базы, или вычет (также определяется муниципальными органами с учетом норм ст. 403 НК РФ);
- льготы (устанавливаются ст. 407 НК РФ);
- понижающие коэффициенты.
Кто освобождается от налога на имущества, мы рассказывали в статье.
Формула расчета налога на имущество физических лиц
Общая формула расчета налога такая:
Н = (НБ - НВ) × НС,
где:
НБ — налоговая база, т. е. кадастровая стоимость недвижимости;
НВ — налоговый вычет;
Налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц позволяет уменьшить налоговую базу, определяемую как кадастровая стоимость объекта недвижимости. Подавать заявление в налоговый орган для этого, как правило, не требуется. Как применяется вычет, читайте в КонсультантПлюс по ссылке. Пробный доступ бесплатный.
НС — налоговая ставка.
Посмотреть расчет налога на примере можно в КонсультантПлюс по пробному доступу бесплатно.
Проверить правильность расчета налога на имущество можно с использованием калькулятора, размещенного на сайте ФНС РФ.
Почему в 2026 году изменились суммы налогов на имущество
Как поясняет ФНС, рост налога может обуславливаться изменением налоговых ставок или отменой льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований (городов федерального значения).
При этом какой бы ни была новая кадастровая стоимость, сумма налога физически не может вырасти больше чем на 10% по сравнению с предыдущим годом (п. 8.1 ст. 408 НК РФ). Это ограничение действует по умолчанию для большинства объектов — исключение составляют, в частности, отдельные виды коммерческой недвижимости и объекты из перечня по ст. 378.2 НК РФ, а также ситуации, когда налог рассчитывается впервые или после перерыва в начислении. Поэтому если кадастровая стоимость выросла резко, в самом уведомлении сумма к уплате все равно должна быть увеличена не более чем на 10% год к году — если рост больше, это повод для обращения в налоговую.
Что делать, если сотрудники ИФНС рассчитали налог к уплате не верно? Узнайте ответ на этот вопрос, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Налог на имущество граждан РФ начисляется с учетом кадастровой цены объекта. Измениться сумма налога в уведомлении может в результате кадастровой переоценки или пересмотра ставок, льгот — но не более чем на 10% в год (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
Подать заявление на льготу по налогу на имущество или сообщить о льготируемом имуществе можно в любой налоговой инспекции. Подробнее об этом читайте здесь.