Какой ассортимент товаров может продавать ИП на ПСН при осуществлении розничной торговли, разъясняет Минфин (письма от 13.11.2024 № 03-11-09/112031 (направлено письмом ФНС от 19.11.2024 № СД-4-3/13188@), от 16.08.2024 № 03-11-11/77029, от 17.11.2021 № 03-11-11/93010).
ИП, получивший патент на розничную торговлю через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, в целях применения ПСН самостоятельно определяет ассортимент реализуемых товаров, за отдельными исключениями.
По нормам статьи 346.43 НК РФ, ИП на ПСН не может продавать:
- подакцизные товары, указанные в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ;
- продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита;
- газ;
- грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов;
- товары по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
- продукцию собственного производства (изготовления).
В определенных случаях ИП на ПСН может продавать свою продукцию через маркетплейсы.
ИП не может применять ПСН при реализации отдельных видов продукции, подлежащей обязательной маркировке, а именно:
- лекарственных препаратов;
- обувных товаров;
- предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха;
- с 01.09.2024 лекарственных препаратов для ветеринарного применения.
При этом можно продавать товары, не попадающие под ПСН (как, например, маркируемые лекарства), через УСН на том же торговом объекте (письмо Минфина России от 13.05.2025 № 03-11-11/46824). В этих целях важно вести корректный учет выручки по двум спецрежимам и соблюсти иные критерии совместного применения УСН и ПСН.
Узнайте больше о возможностях применения различных спецрежимов предпринимателями из экспертной публикации, размещенной в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе бесплатно.
ВАЖНО! С 2026 года, чтобы не потерять право на применение патента, надо не превышать лимит доходов в 20 млн руб., причем, не только в текущем календарном году, но и в предыдущем! В 2027 и 2028 годах лимит будет постепенно снижаться.