Начислены отпускные: проводки

Какие НПА регулируют проводки по отпускным: полный перечень для бухгалтера

Формируя проводки по отпускным в бухгалтерском учете, бухгалтер руководствуется требованиями законодательства.  Порядок расчета и отражения в учете отпускных строго регламентирован законодательством РФ. Ключевыми документами являются:

• ТК РФ (ст. 114–128): определяет право на ежегодный оплачиваемый отпуск, его продолжительность, а также порядок предоставления дополнительных и иных видов отпусков.
• Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ № 922): устанавливает правила расчета среднего дневного заработка (СДЗ), который является базой для начисления отпускных.
• ПБУ 10/99 «Расходы организации» (предположительно утратит силу в 2027 году): регламентирует признание расходов по обычным видам деятельности, к которым относятся затраты на оплату труда и отпускные.
• 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: определяет общие требования к ведению учета.
• НК РФ: устанавливает правила обложения отпускных НДФЛ и страховыми взносами.

Согласно ПБУ 8/2010, большинство организаций обязаны формировать оценочное обязательство (резерв) на оплату отпусков, что отражается по кредиту счета 96. Однако малые предприятия, применяющие упрощенные способы ведения учета, могут списывать затраты на отпускные непосредственно на расходы по мере их начисления.

На отпускные начисляется районный коэффициент или нет? Ответили тут.

Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

Какие есть виды отпусков и их особенности?

Законодательство предусматривает несколько видов отпусков, каждый из которых имеет свои особенности расчета и формирование проводок:

• Ежегодный основной оплачиваемый отпуск: стандартный отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ)
• Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется за работу во вредных или опасных условиях труда, за ненормированный рабочий день, работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и т.д. (ст. 116-119 ТК РФ). Продолжительность варьируется.
• Учебный отпуск: предоставляется работникам, совмещающим работу с получением образования (ст. 173-177 ТК РФ).
• Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет: предоставляется матери, отцу или другим родственникам (ст. 256 ТК РФ). В период этого отпуска за работником сохраняется место работы, но сам отпуск не оплачивается государством напрямую работодателю (за исключением пособия до 1,5 лет). Однако в рамках коллективного договора или локальных актов работодатель может производить дополнительные выплаты.
• Отпуск по уходу за ребенком-инвалидом: Родителям (опекунам) предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ). Эти дни оплачиваются в размере среднего дневного заработка и не включаются в расчет СДЗ для основного отпуска.

Независимо от вида отпуска, алгоритм отражения в учете схож и зависит от того, из каких источников производится выплата: из текущих расходов или из ранее созданного резерва. 

Ошибка при расчете отпускных: как исправить рассказали тут. 

Как отразить отпускные в учёте?

Отразить отпускные в учёте нужно с учётом нескольких нюансов: создаёт ли компания резерв или нет. Рассмотрим далее.

Если резерв на оплату отпусков не создается

По кредиту всегда идёт счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (там накапливается задолженность перед работником). А вот дебет меняется — он показывает, куда организация относит эти затраты. 

Если резерв на оплату отпусков создается

Некоторые организации формируют резерв (оценочное обязательство) по ПБУ 8/2010. В этом случае при начислении отпускных делают проводку Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов». То есть затраты списываются за счёт ранее созданного резерва, а не напрямую в расходы периода.

Отпускные в 2026 году — изменения: новые правила расчета и оплаты собрали тут. 

Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Как отразить отпускные в учёте: 4 практических примера с проводками

Рассмотрим конкретные ситуации для разных категорий работников, когда начислены отпускные.

Пример для производственного рабочего

Слесарь цеха основного производства уходит в ежегодный отпуск на 14 дней.

1. Дт 20 Кт 70 — начислены отпускные (например, 35 000 руб.)
2. Дт 20 Кт 69 — начислены страховые взносы с отпускных (например, 10 570 руб.)
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ (4550 руб.)
4. Дт 70 Кт 51 — перечислены отпускные на карту работника (30450 руб.)

Пример для сотрудника магазина

Продавец-консультант уходит в учебный отпуск для сдачи сессии.

1. Дт 44 Кт 70 — начислены отпускные (например, 18 500 руб.)
2. Дт 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (5585 руб.)
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ (2405 руб.)
4. Дт 70 Кт 51 — выплачены отпускные (16095 руб.)

Пример для рабочего, участвующего в создании ОС

Монтажник участвует в строительстве нового здания склада.

1. Дт 08 Кт 70 — начислены отпускные (например, 45 000 руб.). Эта сумма будет включена в первоначальную стоимость строящегося объекта.
2. Дт 08 Кт 69 — начислены страховые взносы с этой суммы.
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ.
4. Дт 70 Кт 51 — выплачены отпускные.

Начисление отпускных, когда используем резерв

Бухгалтер уходит в ежегодный отпуск. В компании сформирован резерв на оплату отпусков.

1. Дт 96 Кт 70 — начислены отпускные из резерва.
2. Дт 96 Кт 69 — начислены страховые взносы из резерва.
3. Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ.
4. Дт 70 Кт 51 — выплачены отпускные. 

Кто обязан создавать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

Сделать расчет отпускных проще вам поможет наш калькулятор отпускных.

Итоги

Корректное отражение операций по начислению отпускных требует внимательного подхода к выбору счетов учета затрат и источника финансирования выплат. Если резерв отпусков не создается, то задействуются затратные счета. При создании резерва он расходуется по мере начисления отпускных.

Расчет отпускных при неполном отработанном месяце посмотреть можно тут.