Как правильно рассчитать пени по НДС

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

О сроках уплаты НДС см. материал. 

ВАЖНО! С 2023 года в ст. 75 НК РФ произошли изменения. Теперь некорректно говорить о пени за просрочку уплаты какого-то налога. В связи с введением ЕНП и ЕНС пени начисляются не на суммы задолженности по какому-либо налогу, а на сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Расчет пеней на отрицательное сальдо ЕНС должен производиться начиная со дня, следующего за днем, когда образовалось отрицательное сальдо, и по день погашения совокупной обязанности включительно. 

К образованию недоимки приводит не только нарушение срока уплаты, но и некорректное заполнение платежных поручений по ЕНП, а также некорректные данные деклараций и уведомлений об исчисленных налогах. 

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения по НДС, см. этот материал.

Расчет пеней по НДС: калькулятор

С 01.10.2017 в НК РФ введено правило о начислении пеней организациям в зависимости от количества дней просрочки платежа.

Если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ). При этом формула расчета выглядит следующим образом:

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Примечание: ИП и физлица считают пени по этой формуле в любом случае, т.е. независимо от длительности просрочки платежа.

За просрочку свыше 30 дней юридические лица рассчитывают пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д – 30).

Это общая формула расчета. До этого действовали временные правила:

• с 09.04.2022 по 31.12.2024 дифференциация расчета пени по количеству дней просрочки была приостановлена, за все время просрочки пени рассчитывались, исходя из 1/300 ставки рефинансирования;
• в 2025 году взимали пени так (ст. 75 в ред. закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ):
  • за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
  • с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
  • с 91 дня — снова из 1/300 ставки.
• в 2026 году правила расчета пени аналогичны правилам 2025 года.

Имеет ли значение для ставки 1/150 период образования задолженности? Например, могут ли ее применить, если в феврале 2025 года начисляют пени за ноябрь-декабрь 2024 года? Разбираемся на форуме.

Размер ставки рефинансирования смотрите в материале «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней. 

Для лучшего понимания того, как рассчитать пеню, рассмотрим условный пример.

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал 2026 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 28 апреля, 28 мая, 29 июня произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 июля 2026.

Пени начисляются, начиная с возникновения отрицательного сальдо ЕНС, на сумму этого сальдо. по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена в рассматриваемый период — 14,5%.

Данные для расчета размера пени:

• Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты, то есть при каждом увеличении отрицательного сальдо ЕНС: 28 апреля, 28 мая, 29 июня.
• Размер недоимки по каждому сроку уплаты увеличивает отрицательное сальдо на: 279 000 / 3 = 93 000 рублей. 
• Расчет пени представлен в таблице.

 По какому КБК уплачиваются пени по НДС, см. здесь.

Рассчитав величину пеней, их нужно отразить в учете и перечислить в бюджет. Правильно зафиксировать пени в бухгалтерском и налоговом учете, вам поможет этот материал, а оформить платежку - Типовая ситуация от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.

Итоги

Несвоевременная уплата налогов приводит к необходимости уплаты пени. С 2023 года пени начисляются не на неуплаченную сумму по конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. При этом за просрочку более 30 дней для юрлиц предусмотрена пеня в повышенном размере. Впрочем, до конца 2024 года это правило не действует, а в 2026 году повышенный размер ставки действует только с 31 по 90 день просрочки.