С 01.06.2026 заработают новые правила ввоза товаров автомобильным транспортом из стран ЕАЭС.
Речь идет о новой системе СПОТ — системе подтверждения ожидания товаров.
Общую информацию о СПОТ можно найти на сайте ФНС.
Более точечные моменты мы рассматриваем в материалах на нашем портале в подборке «СПОТ».
Главная особенность новой системы в том, что при нарушении сроков документального оформления, уплаты обеспечительного платежа (предварительной суммы налогов), наличии ошибок, в ввозе товаров будет отказано. Как итог — срыв сроков поставки товаров и дополнительные расходы.
Чтобы такого не было, мы подготовили пошаговый алгоритм для тех, кто с 01.06.2026 ввозит товары из стран ЕАЭС на автомобиле. Пока система СПОТ применяется только в отношении товаров, ввозимых из ЕАЭС автомобильным транспортом. В дальнейшем, но не ранее 2027 года, она может распространиться и на ввоз товаров другими видами транспорта (железнодорожным, авиатранспортом).
Чтобы с 01.06.2026 ввоз товаров в РФ прошел успешно, мы советуем вам как импортеру, придерживаться следующего алгоритма действий.
На 1 этапе — собрать информацию для заполнения ДОПП
Перечень данных, которые нужны для заполнения договора о предстоящей поставке товаров (ДОПП), приведен в ст. 10 Федерального закона № 101-ФЗ.
Речь, в частности, идет об информации об экспортере (берете ее из договора с экспортером); ввозимом товаре (в т.ч. код из ТН ВЭД ЕАЭС); перевозчике, госномере автомобиля, на котором будет ввезен товар.
Внимание! Вы можете поменять в ДОПП данные о номере машины до пересечения ТС границы РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 101-ФЗ).
Региональные УФНС также поясняют, что надо заполнить в ДОПП.
На 2 этапе — подготовить данные для расчета обеспечительного платежа
Речь идет о ввозном НДС и акцизах, если вы ввозите подакцизный товар.
Есть случаи, когда обеспечительный платеж платить не надо (см. ст. 11 Федерального закона № 110-ФЗ).
Если вы понимаете, что в эту категорию не входите, то сумму обеспечительного платежа надо определить самостоятельно.
Посчитать ввозной НДС вам помогут материалы нашего портала.
Сумма НДС определяется умножением налоговой базы на ставку НДС.
По общему правилу, налоговая база — это стоимость ввозимых товаров по договору.
Если стоимость выражена в иностранной валюте, то на какую дату брать курс?
Ранее, по прежним правилам, курс брали на дату принятия товаров к учету.
По новым правилам, курс нужно брать на день, предшествующий дате регистрации документа о предстоящей поставке товаров (п. 3 ст. 11 Федерального закона № 101-ФЗ).
И вот здесь внимание! На сайте ФНС, на странице, посвященной СПОТ, приведена иная информация — курс берется на дату представления/подачи ДОПП:
Так как первостепенное значение имеет Федеральный закон, руководствуемся правилом, установленным в п. 3 ст. 11 № 101-ФЗ, и при регистрации ДОПП берем курс «на вчера».
Что касается ставки НДС, то при ввозе товаров у нас две ставки — 22 и 10%.
Ставка 10% применяется в случае, если вы ввозите социально значимые товары (детские, медицинские), поименованные в Перечнях, утвержденных Правительством РФ.
Пониженные ставки НДС 5 или 7% в данном случае не применяются. На это прямо указано в п. 9 ст. 164 НК РФ.
Что касается исчисления акцизов. Вначале вам нужно определить, является ли ввозимый товар подакцизным.
Если да, то далее исчисляете сумму акциза, в этом вам поможет наш материал.
На 3 этапе — заполнить и отправить ДОПП
Отправить ДОПП нужно в ФНС за 2 календарных дня до поставки товаров, заполняется и отправляется ДОПП только в электронном виде.
У вас есть два варианта. Заполнить и отправить ДОПП можно:
- в Сервисе Заявителя СПОТ — на сайте ФНС;
- в своей учетной системе и отправить по ТКС. Предварительно убедитесь, что в вашей программе есть такая возможность.
В Сервис Заявителя можно попасть только с УКЭП.
Как выглядит Сервиса Заявителя, покажем на скрине:
При заполнении ДОПП вам нужна будет информация, которую вы собрали на 1 этапе (это сведения об экспортере, товаре, перевозчике) и на 2 этапе (сумма обеспечительного платежа, для расчета которого вы подготовили информацию).
Очень внимательно, без ошибок, заполняете ДОПП, так как сведения из ДОПП будут использоваться налоговиками при проверке декларации по косвенным налогам и исчисления налоговой базы по ввозимому НДС и акцизам.
Убедитесь, что отправленный вами ДОПП зарегистрирован. Если ДОПП успешно прошел проверку, он появится в блоке «Ожидают обеспечения» (см. скрин выше), что означает, что ДОПП зарегистрирован, но обеспечительный платеж еще не зарезервирован.
Если в ДОПП будут ошибки, он отобразится в блоке «Требуют внимания».
На 4 этапе — перечислить в бюджет обеспечительный платеж
Это нужно сделать не позднее, чем за 2 календарных дня до дня ввоза товаров в РФ и после того, как сформирован ДОПП.
Платеж должен быть только в безналичной форме, перечислен на специальный КБК, то есть это другой КБК, который не связан с ЕНС.
Информация о КБК и реквизитах уплаты:
- размещается в Сервисе Заявителя;
- дополнительно публикуется на официальном сайте ФНС России.
Эксперты КонсультантПлюс привели нужный КБК для перечисления обеспечительного платежа, если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Если вы перечислите больше, чем нужно, то неиспользованную сумму можно вернуть на ЕНС, после окончания камеральной проверки декларации по косвенным налогам. Но возврат будет не на расчетный счет, а на ЕНС. И если на момент возврата на ЕНС – отрицательное сальдо, то остаток обеспечительного платежа будет направлен на его погашение.
Все подробности в нашем материале.
На 5 этапе — получить QR-код
Если ваш ДОПП проходит проверку и резервируется сумма обеспечительного платежа, то в таком случае вы получаете QR-код. Он будет выслан вам в Сервисе Заявителя, если вы подаете документы через сайт ФНС, или в кабинет вашей учетной программы.
В этом случае в Сервисе Заявителя ваш ДОПП отобразится в блоке «Готов к ввозу». Это означает, что товары по такому ДОПП можно ввозить в РФ.
Без QR-кода ввезти товары в РФ не получится.
На 6 этапе — передать перевозчику ДОПП с QR-кодом
Любым удобным для вас способом — можно по электронной почте или сообщениями в мессенджере.
Главное — не перепутать QR-коды, если у вас несколько поставок.
И конечно, нужен инструктаж для перевозчика. До пересечения границы ему нужно убедиться, что QR-код верный, на тот товар, который он везет, и ДОПП имеет статус «Обеспечен». Это единственный статус, при котором ввоз товаров в РФ разрешен.
Для этого перевозчику нужно отсканировать QR-код и перейти по полученной ссылке. Если у ДОПП другой статус — нужно обратиться к заказчику.
Конкретная ситуация: фура везет несколько разных товаров, для разных лиц, с разными QR-кодами. И если в отношении одного QR-код выявляется проблема, всю фуру разворачивают и отправляют назад, то есть и с теми товарами, с которыми все хорошо. Поэтому контроль со стороны перевозчика — важнейший этап в успешном ввозе товаров.
На 7 этапе — заполнить и отправить декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров
Форма декларации по косвенным налогам будет обновлена. Впервые отчитаться на ней нужно будет за июнь 2026 года. Что в ней изменится, смотрите в нашем материале.
А срок представления декларации остается прежним — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.
Заявление о ввозе товаров также подается после того, как товар принят на учет, вместе с декларацией по косвенным налогам.
То есть далее, после ввоза товаров в РФ, процедура подачи декларации по косвенным налогам, заявления о ввозе товаров остается прежней.
И здесь вопрос, если по факту количество товаров оказалось иным, чем было указано в ДОПП, нужно ли корректировать ДОПП? Нет, не нужно, ДОПП — это документ, который подтверждает намерение о поставке товаров. Фактическую поставку вы подтверждаете декларацией по косвенным налогам.
Далее, после проверки декларации по косвенным налогам, обеспечительный платеж зачитывается в счет ввозного НДС и акцизов. И после этого вы можете принимать к вычету ввозной НДС и акциз, при соблюдении всех необходимых для этого условий. Они не изменились. Подробнее о вычете ввозного НДС см. в этом материале. Если вы на УСН с пониженными ставками НДС (5 или 7%), то вычет применить не получится. Поясняем, почему.
Единственное, уплата косвенных налогов за счет обеспечительного платежа внесет изменения в бухгалтерские проводки. Как будут выглядеть бухгалтерские записи? Свой взгляд мы привели в нашей статье.
Еще больше полезной информации о работе с новой системой СПОТ см. в нашей подборке.