Наш телеграм-канал

НДС при импорте из Казахстана в Россию

НДС при импорте из Казахстана в Россию — налог, подчиняющийся правилам, установленным для ограниченного числа стран. О том, что это за страны и какие правила действуют в отношении НДС для них, узнайте из нашего материала.
Вам помогут документы и бланки:
1. Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте из стран ЕАЭС + ВИДЕО и ИНСТРУКЦИЯ 2. Бланк заявления о ввозе при импорте из стран ЕАЭС + ВИДЕО и ИНСТРУКЦИЯ

Особые правила ввоза в Россию: для кого они и в чем их суть

Правила, применяемые при начислении НДС по товару, ввозимому на территорию России, определяет факт наличия/отсутствия таможни на границе. Из большинства стран мира импорт в РФ идет через таможню, налог начисляется на ней в момент ввоза. Процедуры расчета и уплаты такого налога подчинены таможенному законодательству. Налог, соответственно, платится в адрес таможни.

Однако между несколькими странами, ранее входившими в СССР, таможня упразднена. Сами эти страны объединены в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) и в отношении вопросов перемещения товаров через их границы следуют единым правилам взаимодействия, изложенным в Договоре о ЕАЭС (подписан в Астане 29.05.2014).

Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.

Членами союза являются:

Таким образом, Казахстан входит в состав ЕАЭС, а это означает, что в части вопросов начисления и уплаты НДС при ввозе в РФ из него будут применяться правила этого союза. Суть этих правил сводится к следующему:

При расчете налога применяют обычные для РФ ставки (22% либо 10%), учитывая, что в отношении ряда перемещаемых товаров возможно освобождение от налогообложения. Перечень оснований для освобождения содержит ст. 150 НК РФ. Кроме того, не облагаются НДС товары, приобретенные у российского поставщика, но доставляемые покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895), а также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).

Следовать вышеприведенным правилам должны даже лица, не являющиеся плательщиками НДС (п. 13 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС), т. е. применяющие спецрежим или освобождаемые от уплаты налога по ст. 145 НК РФ.

В каких случаях не нужно платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Состав формируемой при ввозе из ЕАЭС отчетности

Создаваемую при импорте из стран ЕАЭС отчетность отличает (п. 20 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС):

Конкретный набор подтверждающих документов зависит от условий, в которых выполняется поставка. Как правило, среди них оказываются договор (поставки или посреднический) и товаросопроводительные документы. Может иметь место счет-фактура и информационное сообщение, содержащее сведения о третьем участнике договора, если такой участник есть.

Все документы, образующие отчетность по ЕАЭС-НДС, допускается передавать в налоговый орган как в бумажном виде (подтверждающие — в заверенных копиях), так и в электронном. Заявление, сформированное на бумаге, надлежит оформить в четырех экземплярах, два из которых после появления на них отметки ИФНС следует направить иностранному поставщику.

Заполнить декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС вам помогут рекомендации от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

С июня 2026 года в состав документации для импортеров, ввозящих товары автотранспортом, добавлен документ о предстоящей поставке товаров (ДОПП, форма КНД 1160303). Он подается в ФНС не позднее чем за 2 дня до ввоза.

С отчетного периода 2023 год у импортеров появилась обязанность по представлению в налоговый орган расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям. Ранее расчет сдавали только налоговые агенты, но сейчас налоговики настаивают, что в нем следует указывать любой выплаченный иностранцам доход, поэтому предполагается, что сдавать его требуется и импортерам. Подробнее об этом мы писали в статье.   

Особенности включения ввозного ЕАЭС-НДС в вычеты

ЕАЭС-НДС можно включать в состав вычетов, уменьшающих обычный налог, начисленный к уплате по реализации на территории РФ. Однако для осуществления этой операции недостаточно будет соблюдения обычного набора требований, содержащихся в ст. 171 (п. 2) и ст. 172 (п. 1) НК РФ:

Дополнительно необходимо иметь принятые налоговым органом (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180):

При составлении обычной отчетности по НДС за квартал, в котором выполнены все эти условия, подлежащую вычету сумму ЕАЭС-НДС отражают в строке 160 раздела 3 квартальной декларации, составленной по форме КНД 1151001.

Несмотря на наличие обязанности платить ввозной налог и отчитываться по нему, вычетами по ЕАЭС-НДС не смогут воспользоваться спецрежимники и лица, освобождаемые от уплаты налога по ст. 145 НК РФ, т. к. они не начисляют НДС в части продаж, осуществляемых на территории России.

Бухучет ЕАЭС-НДС

Проводки по НДС вне СПОТ

Бухгалтерский учет НДС, образующегося при ввозе из стран ЕАЭС, достаточно прост. Здесь задействуется следующие проводки:

  1. Дт 19 Кт 68.2 — начислена сумма, отраженная за соответствующий месяц в заявлении и декларации;
  2. Дт 68.ЕНС Кт 51 — уплачен налог в качестве ЕНП;
  3. Дт 68.2 Кт 68.ЕНС — ЕНП признан НДС;
  4. Дт 68.2 Кт 19 — ввозной НДС взят в уменьшение обычного российского НДС.

Последняя из них становится возможной только при соблюдении всех необходимых для применения вычета по ЕАЭС-НДС условий. Сумма, сопровождающая эту проводку, в обычной квартальной декларации по НДС попадет в строку 160 раздела 3, специально предназначенную для отражения налога, возникающего при импорте из стран ЕАЭС.

Проводки по НДС в рамках СПОТ

Для импорта автотранспортом в рамках СПОТ (с 1 июня 2026 года) последовательность проводок иная, поскольку обеспечительный платеж вносится до ввоза товара:

  1. Дт 76 (субсч. «Обеспечительный платеж СПОТ») Кт 51 — внесен обеспечительный платеж до пересечения границы;
  2. Дт 19 Кт 68.2 — начислен ввозной НДС на дату принятия товара к учету;
  3. Дт 68.2 Кт 76 (субсч. «Обеспечительный платеж СПОТ») — обеспечительный платеж зачтен в счет НДС;
  4. Дт 68.2 Кт 19 — ввозной НДС принят к вычету (при соблюдении всех условий);
  5. Дт 68.9 (ЕНП) Кт 76 (субсч. «Обеспечительный платеж СПОТ») — возврат денег на ЕНС, если обеспечительный платеж превысил фактически начисленный НДС.

Обращаем внимание: официальных разъяснений Минфина по бухучету СПОТ пока не поступало. Схема приведена исходя из природы обеспечительного платежа (он не является налогом по сути, поэтому проводится через 76, а не 68 счет) — следите за обновлениями.

Итоги

В части вопросов начисления, отчетности и уплаты НДС при импорте из Казахстана следует руководствоваться правилами, содержащимися в Договоре о ЕАЭС, поскольку Казахстан является членом этого союза. Установленные для ЕАЭС-НДС правила в сравнении с применяемыми при ввозе из иных стран имеют ряд особенностей:

Обязаны платить ЕАЭС-налог и отчитываться по нему также лица, не являющиеся плательщиками обычного НДС (спецрежимники и те, кто освобождается по ст. 145 НК РФ). Однако правом на включение его сумм в вычеты они воспользоваться не могут.

С 1 июня 2026 года для импортеров, ввозящих товары из Казахстана автомобильным транспортом, введен предварительный порядок уплаты НДС в рамках системы СПОТ: обеспечительный платеж в размере ввозного НДС вносится до пересечения границы. Срок подачи декларации (20-е число) сохраняется.