Заявление по косвенным налогам: понятие и назначение
При ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом с 1 июня 2026 года импортеры должны будут работать по новой схеме — с учетом требований СПОТ. Нужно ли подавать заявление о ввозе товаров при работе в системе СПОТ? Да, нужно. СПОТ не отменяет это заявление. Откуда такой вопрос и почему такой ответ, узнайте здесь. А порядок работы с заявлением о ввозе рассмотрен ниже.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
- оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
- удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
- предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами.
ВАЖНО! В 2026 году форму декларации по косвенному НДС обновляют с учетом СПОТ.
Узнайте о том, какое значение имеет страна происхождения товара из ЕАЭС, при составлении учетной документации.
Основное назначение заявления — подтверждение факта уплаты косвенных налогов и обмен этими сведениями с налоговиками той страны, с территории которой ввезен товар.
В какой бюджет зачисляются косвенные налоги, рассказываем здесь.
Структура заявления
В составе заявления 3 раздела и 1 приложение:
- в раздел 1 сведения заносит покупатель или посредник (если по законодательству государства, на территорию которого ввозится товар, эти лица уплачивают косвенные налоги);
- раздел 2 предназначен для проставления отметки о регистрации заявления в налоговом органе;
- раздел 3 заполняется не всегда и не всеми — только в определенных случаях, перечисленных в п. 4 Правил заполнения заявления по косвенным налогам (приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009);
- приложение оформляется в том случае, если число участников поставки более трех.
Проверьте, правильно ли вы заполнили заявление по косвенным налогам с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Заполняйте разнообразные налоговые заявления с помощью материалов нашего сайта:
- «Заявление о переходе на УСН в 2026 году (образец)»;
- «Составляем заявление на возврат НДФЛ (образец, бланк)».
Алгоритм заполнения заявления
При оформлении заявления используйте следующий алгоритм:
- Скачайте форму заявления бесплатно, кликнув по картинке ниже
- По каждому договору поставки заполните отдельное заявление.
- Информацию о ввезенных по разным накладным однотипных товарах отразите в разных строках табличной части раздела 1.
- Воспользуйтесь подсказками при заполнении отдельных граф раздела 1:
- Раздел 2 не заполняйте (это обязанность налоговиков), но обязательно включите его в состав документа.
- Раздел 3 заполните только в том случае, если товар реализован покупателю через комиссионера (поверенного или агента) или если реализация товаров не облагается косвенными налогами по законодательству страны-продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория страны-продавца.
С построчным заполнением налоговых и иных отчетов помогут разобраться публикации:
- «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?»;
- «Порядок и образец заполнения формы 85-К (нюансы)».
Как избежать ошибок при оформлении и представлении заявления?
Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:
- перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
- сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
- уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
- проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.
Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).
На нашем сайте вы найдете полезную информацию о видах ошибок и методах их исправления:
- «Ошибка 50 в ЕФС-1: как исправить»;
- "Как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ";
- «Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности».
Как распределяются экземпляры заявления?
От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):
- 4 бумажных экземпляра заявления + заявление в электронном виде; или
- подписанное ЭЦП электронное заявление.
Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации.
Распределение бумажных вариантов заявления:
- 1 — забирают налоговики;
- 1 — импортер оставляет у себя;
- 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).
Итоги
Если вы ввезли товары из Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении, оформите заявление о косвенных налогах. Оно удостоверяет факт ввоза товаров из ЕАЭС и уплаты косвенных налогов.
В документе 3 раздела и приложение. Раздел 2 предназначен для проставления отметок налоговым органом, а в остальных импортер отражает сведения о покупателе, поставщике, товарах и т. д.
Заявление представляется налоговикам вместе с декларацией и иными документами.