Какие товары не облагаются НДС — перечень

УСН; учет и отчетность малых предприятий; кадры. Опыт 18 лет

05 июня 2026

Какие товары не облагаются НДС в России, четко определено положениями Налогового кодекса РФ, в частности, такие товары прописаны в ст. 149. Например, к ним относятся медицинские изделия и препараты, предназначенные для профилактики и реабилитации инвалидов, культурные и социальные ценности, продукты питания, реализуемые в столовых медицинских и образовательных учреждений и прочие, которые рассмотрим далее более подробно.

Продажа каких товаров не подлежит начислению НДС согласно НК РФ
Медицинские товары, необлагаемые НДС
Ритуальные изделия, не подлежащие начислению НДС согласно ст. 149 НК РФ
Итоги

Продажа каких товаров не подлежит начислению НДС согласно НК РФ

Какие товары по правилам налогового законодательства не облагаются НДС в при продаже в России, приведем в таблице:

	Категория	Подкатегории
1	Товары, реализация которых осуществляется за пределами российской территории (ст. 146, п. 1 ст. 147 НК РФ)
2	Товары, не облагаемые НДС в 2026, реализация которых согласно НК РФ (п. 2 ст. 146) не является объектом для начисления НДС	продажа земельных участков; продажа валюты; безвозмездная передача имущества муниципальным (государственным) организациям в определенных случаях; передача объектов социально-культурного предназначения безвозмездно в казну республики (области, автономной области или округа, края, муниципального образования или города федерального значения); безвозмездная передача в государственную казну России недвижимости; передача объектов недвижимости безвозмездно для муниципальных (государственных) нужд, за которые согласно действующему российскому законодательству предоставляется денежная компенсация; безвозмездная передача имущественных прав органами местного самоуправления или государственной власти, корпорацией развития МСП и ее филиалами; передача безвозмездно имущественных прав организациями, которые входят в единый реестр юридических лиц инфраструктуры поддержки согласно Закону о развитии МСП, в рамках исполнения ими по данному закону полномочий, предоставляемых для поддержки субъектов МСП; безвозмездная передача прав на имущество юридическими лицами, которые выполняют функции, направленные на поддержку экспорта согласно ФЗ РФ от 08.12.2003 № 164, в рамках исполнения ими по данному закону полномочий, предоставленных для поддержки экспорта. При этом передача имущественных прав должна осуществляться согласно положениям российского законодательства, индивидуальным законодательным актам субъектов РФ либо нормативно-правовым актам органов местного самоуправления. Действия рассматриваемого положения предусмотрены для правовых отношений, которые возникли с 01.01.2019
3	Реализация товаров, не облагаемых НДС в 2026 году согласно НК РФ (пп. 2, 3 ст. 149 НК РФ)	передача товаров организациями в пределах благотворительной деятельности; передача товаров в рекламных целях, затраты на производство (покупку) единицы которых составляют не более 300 рублей; продажа некоторых медицинских товаров, не облагаемых НДС, перечень которых определен НК РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149). Для применения данного освобождения от налогообложения необходимо отдельно вести учет операций, которые облагаются НДС и не облагаются, в т.ч. выполнять прочие условия, установленные ст. 149 НК РФ. Также вы вправе отказаться от освобождения начисления НДС по операциям, входящим в перечень необлагаемых данным видом налога по НК РФ
4	Продажа товаров лицом, которое согласно российскому законодательству освобождено от уплаты НДС либо не является налогоплательщиком данного вида налога

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе, рассказываем здесь.

ВНИМАНИЕ! Передача земельного участка безвозмездно в собственность государства (муниципалитета) не подлежит обложению НДС, так как продажа земельных участков согласно НК РФ (ст. 146) не признается объектом обложения данным видом налога. Такой же вывод следует из письма ФНС России от 22.04.2015 № ГД-4-3/6907@.

Как применять освобождение от НДС по отдельным операциям, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Медицинские товары, необлагаемые НДС

НДС не начисляют на жизненно важные медицинские изделия. Подробный перечень медицинских товаров, не подлежащих налогообложению НДС, определен НК РФ (п. 2 ст. 149) и прописан в постановлении Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.

Нужно ли начислять НДС, если предоставляемое работникам питание является частью оплаты труда? Смотрите здесь.

Некоторые изделия (товары), приобретаемые и реализуемые медицинскими учреждениями, и не подлежащие начислению НДС на основании ст. 149 НК РФ:

в перечень необлагаемых НДС медицинских товаров входит реабилитационное оборудование и профилактическое оснащение для инвалидов;
медицинское оборудование, изделия, вводимые российским Правительством по специальным спискам;
изготавливаемые и реализуемые продукты питания непосредственно в столовых медицинских учреждений;
к мед товарам, не облагаемым НДС, также относятся продукты питания, изготавливаемые в заведениях (столовых, кафетериях) общественного питания и реализуемые в столовые медицинских учреждений (см. письмо ФНС РФ от 19.10.11 № ЕД-4-3/17283@).

ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДС медицинские товары, производимые, как в России, так и других странах, как реализуемые на территории России, так и импортируемые.

Как определить место реализации товаров для целей НДС, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Ритуальные изделия, не подлежащие начислению НДС согласно ст. 149 НК РФ

Перечень ритуальных товаров, не облагаемых НДС, определен Налоговым кодексом и утвержден российским правительством. Основанием для реализации таких товаров без начисления НДС является перечень похоронных принадлежностей, утвержденный постановлением Правительства РФ № 567.

Посмотрите перечень услуг, которые не облагаются НДС.

К таким товарам относятся:

классические памятники — обелиски, стелы, мемориальные камни и плиты, памятные изделия со сведениями о захороненном человеке;
могильные кресты и опорные конструкции под них;
могильные трафареты;
урны, предназначенные для захоронений;
готовые мемориальные комплексы, представляющие собой единые надгробные сооружения, включающие памятник и все остальные элементы конструкции;
надгробные мемориальные плиты.

Также ритуальными товарами, не облагаемыми НДС, согласно постановлению № 567 являются: гроб, ленты и венки, цинковый вкладыш, ритуальная одежда, покрывала и подушки.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества, рассказываем в статье.

Итоги

Исчерпывающий перечень товаров, не облагаемых НДС, определен Налоговым кодексом России (ст. 149). Дополнения в него не допускаются, так как он является закрытым. При желании, если налогоплательщику такая льгота невыгодна, он может от нее отказаться в законном порядке, подав соответствующее заявление в ИФНС по месту регистрации бизнеса. Исключением являются медицинские товары (оборудование, изделия и препараты), предназначенные для профилактики инвалидности и реабилитации, в т. ч. продукты питания, реализуемые в медучреждениях, утвержденные постановлением Правительства № 1042. Они в обязательном порядке освобождаются от налогообложения НДС и отказаться от данной льготы налогоплательщик не может.