Что значит НДС исчисляется налоговым агентом?
Фраза «НДС исчисляется налоговым агентом» означает, что исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в бюджет занимается не продавец товара (работы, услуги), а другая сторона. Как правило, роль плательщика на себя принимает покупатель.
Другими словами, агент выступает в качестве посредника. Он самостоятельно исчисляет сумму НДС. Затем удерживает ее из денег, подлежащих перечислению продавцу. После сумму налога покупатель товара (работы, услуги) перечисляет в бюджет.
Кто является налоговым агентом по НДС в 2026 году? Расскажем здесь.
Ситуации, при которых НДС исчисляется налоговым агентом закреплены в ст. 161 НК РФ. Для наглядности приведем несколько примеров:
- Покупка у иностранной компании, которая не числится на учете в российских налоговых органах.
- Аренда или покупка государственного, а также муниципального имущества у органов власти.
- Сделки по специфическим операциям. Можно выделить определенные товары, при покупке которых НДС исчисляется налоговым агентом: металлолом, макулатура, «сырые» шкуры животных.
Как исчисляется НДС при возмещении расходов в разных ситуациях рассказали в статье.
Как при покупке товаров (работ, услуг) у нерезидента рассчитать НДС, если в договоре сумма налога не указана? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Как налоговому агенту определить налоговую базу по НДС?
Законодательством установлено, что российские и иностранные компании обязаны определять базу по НДС, ориентируясь на тип операции.
Определение налоговой базы агентами
Налоговыми агентами признаются российские организации. Момент возникновения базы по НДС зависит от вида операции. Смотрите нашу таблицу:
|
Тип операции |
Формула расчета |
Момент определения налоговой базы |
|
Приобретение товаров (работ и услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ |
Налоговая база = Стоимость товаров (работ, услуг) с НДС — отдельно по каждой сделке |
Дата перечисления платы или предоплаты. Исключение: база для посредников/ИФО по электронным услугам — на последний день квартала, в котором поступила оплата (п. 4 ст. 174.2 НК РФ). |
|
Покупка государственного и муниципального имущества, составляющего казну |
Налоговая база = Доход органа власти от реализации имущества (с учетом НДС) — отдельно по каждой сделке |
Дата перечисления платы |
|
Аренда государственного и муниципального имущества, когда НДС исчисляется налоговым агентом |
Налоговая база = Арендная плата (с учетом НДС) |
Дата перечисления арендной платы |
|
Покупка металлолома, вторичного алюминия, макулатуры, «сырых» шкур животных |
Налоговая база = Стоимость товаров, исчисленная на основании рыночных цен (с учетом НДС) |
Момент возникновения налоговой базы нужно определять в общем порядке |
|
Получение права ограниченного пользования земельным участком, находящимся в региональной, федеральной или муниципальной собственности, а также в собственности федеральной территории «Сириус» |
Налоговая база = Сумма платы за сервитут (с учетом НДС) |
Дата перечисления полной или частичной платы за сервитут |
Подробно про налоговую базу НДС в 2026 году рассказали в статье.
В каких случаях налоговую базу нужно определять без учета НДС?
Мы уже выяснили, в каких случаях НДС исчисляется налоговым агентом. Теперь расскажем, когда базу нужно определять без учета НДС.
|
Тип операции |
Формула расчета |
Момент определения налоговой базы |
|
Реализации подлежит конфискованное имущество, бесхозяйственные ценности, клады, ценности, обращенные в пользу государства по праву наследования |
Налоговая база = Стоимость имущества без учета НДС (с учетом акцизов и подакцизных товаров) |
Определяется в общем порядке |
|
Компания выступает посредником при реализации на территории РФ товаров иностранных лиц по договорам поручения |
Налоговая база = стоимость без учета НДС (с учетом акцизов и подакцизных товаров) |
Определяется в общем порядке. |
|
Компания выполняет роль перевозчика-посредника и реализует услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава |
Налоговая база = Стоимость услуг без учета НДС |
В общем порядке: на дату отгрузки или получения платы (предоплаты) |
|
Компания является собственником судна, не имеющего регистрации в Российском международном реестре судов |
Налоговая база = Стоимость судна или реализованных работ, услуг по его строительству (без учета НДС) |
В обычном порядке: на дату отгрузки или на дату получения предоплаты |
В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
НДС исчисляется налоговым агентом в УПД или нет?
Вопрос — НДС исчисляется налоговым агентом в УПД или нет действительно возникает часто. Как правило, агент не исчисляет НДС в УПД. Оформлением УПД занимается продавец, и в его документах проставляется специальная отметка. Она указывает на то, что налоговым агентом является покупатель.
Продавец, даже будучи плательщиком НДС, не предъявляет налог к уплате. В УПД, имеющем статус «1» (заменяет первичный документ и счет-фактуру), в графе 7 указано: «НДС исчисляется налоговым агентом».
В чем разница между счетом-фактурой и УПД рассказали в этой статье.
Правила определения налоговой базы налоговыми агентами — иностранными организациями
Если иностранная организация принимает на себя роль посредника другой иностранной компании при продаже электронных услуг на территории РФ и ведет расчеты непосредственно с лицами-потребителями, базу она обязана считать так:
Налоговая база = Стоимость электронных услуг (с учетом НДС)
Моментом определения налоговой базы признается последний день квартала, в котором поступила оплата.
Как рассчитать и уплатить «налог на Google» и какие электронные услуги иностранных компаний облагаются этим налогом? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Важно! Если перечислен аванс, тогда в базу следует включать всю сумму предоплаты с учетом НДС. Основание — п. 1 ст. 154 НК РФ.
Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом, об особенностях расскажем тут.
Как налоговому агенту определить ставку НДС?
Налоговая ставка НДС исчисляется налоговым агентом или нет? Этот вопрос тоже нередко волнует бухгалтеров. Если законодательство возлагает на организацию или ИП обязанности агента по НДС, то именно он занимается исчислением налога.
Налоговому агенту определить ставку по НДС довольно просто. Она может быть прямой и расчетной:
- Применение расчетной ставки актуально для случаев, когда налоговая база была определена с учетом НДС и при получении аванса. На основании п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 164 НК РФ, российские компании обязаны определять сумму НДС расчетным методом по ставке 22/122 или 10/110, в зависимости от типа операции.
- На основании п. 5 ст. 174.2 НК РФ иностранные организации агенты по «налогу на Google» обязаны рассчитывать НДС по ставке 18,03%.
Декларацию по НДС, заполненную налоговым агентом - учреждением, являющимся плательщиком НДС, смотри здесь.
Важно! Если в договоре указана стоимость без НДС и база определяется без учета НДС, налог рассчитывается по прямой ставке, а если цена включает НДС, то используют расчетный метод (коэффициент).
Прямую ставку 22% и 10% нужно использовать, если база определяется без НДС.
Подробнее о том, когда применяются расчетные ставки по НДС, рассказали в материале.
Итоги
НДС исчисляется налоговым агентом: что это значит? Фраза указывает на то, что исчислением и перечислением НДС в бюджет занимается не продавец, а покупатель. Важно правильно определить налоговую базу с учетом НДС или без него. Также следует безошибочно определить ставку НДС. Она может быть как прямой — 10% и 22% или расчетной. Неправильное исчисление и перечисление налога может привести к доначислению, пеням и штрафам.