Налоговые льготы по НДС в 2026 году

Льготы для НДС — что это такое?

В общем случае налоговые льготы предполагают те либо иные послабления, привилегии. В рассматриваемой ситуации — это полное, частичное освобождение от уплаты НДС. Они, согласно действующему законодательству, предоставляются отдельным лицам - налогоплательщикам (льготникам).

Налоговый кодекс в отношении НДС единый конкретный список льгот не содержит. Между тем НК РФ позволяет уменьшить налоговую нагрузку налогоплательщика, предусмотрев возможность:

• использования более низких ставок (10% и 0%, а также 5% или 7% на УСН) на основании п. 1, 2, 8 ст. 164 НК РФ;
• не платить налог на основаниях ст. 145, 145.1 и 145.2 НК РФ.

Перечисленные возможности не считаются льготами, хотя и существенно облегчают деятельность налогоплательщиков. Они являются общеустановленными специальными правилами налогообложения и не предоставляют преимущество конкретным плательщикам по сравнению с другими (разъяснения ФНС в письме № ЕА-4-15/17675@ от 28.10.2020).

Какие льготы по НДС предусмотрены в 2026 году? Смотрите здесь.

Льгота по НДС — в широком смысле, это когда операция у одного налогоплательщика облагается налогом, а у другого освобождается от уплаты НДС (применительно к п. 1 ст. 56 НК РФ). Что примечательно: она может быть временной, продленной. При нарушении условий применения право на нее утрачивается. Установленным порядком от нее можно добровольно отказаться. В более широком использовании это понятие может означать высвобождение от уплаты налога, которое затрагивает всех налогоплательщиков (ИП, юрлиц).

По каким операциям НДС подлежит вычету вычету? Можно узнать в готовом решении в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

Что изменилось в НДС с 2026 года?

Налоговая нагрузка касательно НДС с 01.01.2026 определяется в соответствии с ФЗ № 425 от 28.11.2025. Посредством этого закона в ч. 1 и 2 НК РФ привнесены изменения, причем многие из них действуют именно с 2026 г., когда:

1. Базовую ставку налога увеличили до 22%, а расчетную - до 22/122, но для упрощенки оставили 5% и 7%. Отказаться от сниженных ставок в отношении тех операций, которые перечислены в п. 3 ст. 149 НК РФ теперь может до истечения 3 лет та компания, которая впервые стала плательщиком НДС.
2. Лимит необлагаемого на УСН дохода уменьшили до 20 млн руб. Поэтому если по итогам 2025 г., либо на протяжении 2026 года доход выше этого лимита в 20 млн руб., придется платить НДС. Заметим, что этот лимит заморозили до 2029 года.

Льготы по НДС для туриндустрии: условия, особенности и свежие разъяснения смотри тут.

Это ключевые изменения, которые распространяются на всех, кто платит налог в 2026 г. Помимо них сократили список операций, освобождаемых от НДС. Освобождение от налога установили для отдельных операций (проценты по вкладам — драгметаллам, размещение драгметаллов — не вкладов банками) и продлили для туроператоров до 31.12.2030.

Для ИТ-компаний, как и ранее, предусмотрено высвобождение, когда продаются (передаются) права на программы из реестра российского ПО. Льготы по НДС в 2026 году затрагивают и общепит, который теперь освобождают от налога, когда доход достигает 3 млрд руб.

Что делать, если продавец выставил счет-фактуру с НДС по операции, освобожденной от НДС по ст. 149 НК РФ? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Перечень льгот по НДС, применяемых в 2026 году - главное

ФНС рассказала про льготу по НДС для общепита в новых регионах РФ (ДНР, ЛНР, ЗО и ХО), об этом читайте здесь.

Как воспользоваться налоговыми льготами по НДС?

Воспользоваться налоговыми льготами по НДС, предусмотренным п. 1-3 ст. 149 НК РФ, можно при выполнении ряда условий, а именно:

1. При наличии облагаемых и необлагаемых (т. е. высвобожденных от НДС) операций, следует организовать, вести их раздельный учет. Основание - п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ. Что важно:

• при раздельном учете можно принимать входной налог к вычету (по облагаемым операциям) либо причислять его к затратам как часть стоимости (по необлагаемым);
• без раздельного учета это можно делать только тогда, когда все траты за квартал по необлагаемым операциям суммарно не выше 5% от общих затрат.

На упрощенке при применении ставок 5% и 7% раздельный учет не ведут.

2. В ситуации, когда высвобождаемая операция причисляется к лицензируемой деятельности, требуется соответствующая лицензия. Нюансы:

• лицензия не нужна при оказании медуслуг, обозначенных пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, зарубежными ИП и юрлицами - участниками проекта (ФЗ № 160 от 29.06.2015);
• тогда для применения льготы требуются документы, разрешающие оказывать подобные медуслуги и выданные соответствующим органом либо организацией зарубежного государства, которое является членом ОЭСР.

3. Налогоплательщик должен напрямую, без посредников реализовывать товары (работы, услуги), но сообразно п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ:

• отдельные посреднические услуги из п. 1, пп. 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ подпадают под исключение и позволяют воспользоваться высвобождением - льготой по НДС в 2026 году;
• примером исключения может быть реализация отдельных медицинских товаров - линз, очков для коррекции зрения.

Как применять правило пяти процентов для раздельного учета «входного» НДС? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

На что обратить внимание при освобождении от НДС

Во-первых, в общем случае счет-фактура по необлагаемым операциям не выставляется. Речь идет об операциях, обозначенных пп. 1 - 3 ст. 149 НК РФ. По облагаемым же ее выставляют, поскольку этого требует пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Но есть два исключения:

• при отказе от высвобождения, предусмотренного п. 3 ст. 149 НК, нужно общим порядком выставлять счета и платить налог;
• при вывозе товаров (освобожденных от НДС при реализации в РФ) в ЕАЭС следует оформить счет непосредственно при вывозе, указав нулевую ставку, по которой облагается вывоз.

Во-вторых, не облагаемые налогом операции подлежат отображению в декларации при заполнении раздела 7. Подтвердить документально льготу по требованию ИФНС можно посредством электронного реестра документов. Его нужно предоставить за 5 рабочих дней после поступления данного требования. 

Уведомление о применении льготы по НДС – образец смотрите тут.

Порядок отказа от льготы по НДС

Освобождение от НДС в части операций из п. 3 ст. 149 НК РФ можно не использовать. При желании от этого послабления можно отказаться, но тогда нужно:

1. Составить заявление произвольной формы, где должна присутствовать следующая информация:

• данные и контакты заявителя;
• кому адресуется заявление (ИФНС);
• по каким операциям заявитель отказывается от высвобождения и с какого квартала;
• желаемый срок высвобождения (минимум - год).

Пример формулировки: 

2. Подать составленное заявление об отказе от льготы по НДС в свою налоговую инспекцию до 1 числа того квартала, с которого заявитель будет платить НДС.

Заявитель вправе отказаться от освобождения по отдельным и всем операциям, обозначенным п. 3 ст. 149 НК РФ, на основании п. 5.

После оформления отказа в ИФНС заявитель сможет принимать НДС к вычету по данным операциям общим порядком. Правила, условия применения вычетов, как и что делать — все это описано в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Можно ли применить освобождение от НДС (льготу), если в декларации оно не отражено? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Льготы по НДС — это, прежде всего, освобождение всех налогоплательщиков от налога по операциям из ст. 149 НК РФ. В 2026 году от НДС освобождаются отдельные ИП и юрлица при оказании определенных услуг (медицинских, образовательных, туроператоров, общепита и др.). Освобождение требует выполнения определенных условий.  Среди них, например, значится раздельный учет, наличие обязательной лицензии, реализация товаров, работ, услуг без посредников.