Новая форма декларации по косвенным налогам в 2026 году

Что такое декларация по косвенным налогам

Декларация по косвенным налогам — это не альтернатива ежеквартальному НДС по реализации. Это специализированный отчет, который сдается только при ввозе товаров на территорию РФ из государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии.

Через эту форму налоговая инспекция контролирует три ключевых аспекта:

1. Сумму НДС и акцизов, подлежащих уплате в бюджет при таком импорте.
2. Данные о самой поставке (контракт, товаросопроводительные документы).
3. Сведения о предварительных обеспечительных платежах (в рамках СПОТ).

Кто обязан сдавать:

• Организации и ИП, принявшие в отчетном месяце на учет товары из ЕАЭС.
• Лизингополучатели, у которых наступил срок платежа по договору лизинга (при условии перехода права собственности).
• Резиденты СЭЗ, если истек 180-дневный срок с момента принятия товаров на учет.

ВАЖНО! Режим налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН) значения не имеет. Обязанность импортера по уплате НДС и сдаче декларации является безусловной.

Когда сдавать не нужно

Если в отчетном месяце не было принятия на учет (импорта из ЕАЭС), декларация не подается. Нулевой отчет для этой формы не предусмотрен законодательством.

Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств — членов ЕАЭС за июнь 2026 года и последующие периоды? Узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Главная причина изменений декларации по косвенным налогам: СПОТ и ДОПП

Основание для новой формы — приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Его разработка продиктована внедрением системы СПОТ, которая заработала с 1 июня 2026 года. 

ВАЖНО! СПОТ касается только автомобильного транспорта. Железнодорожные, воздушные и водные перевозки пока не затронуты.

Алгоритм действий импортера:

1. ДОПП. До ввоза товара импортер формирует в сервисах ФНС «Документ о предстоящей поставке». в нем фиксируются номенклатура, стоимость, участники сделки. Система присваивает ДОПП уникальный номер.
2. Обеспечительный платеж. На основании ДОПП вносится обеспечительный платеж (покрывающий будущие НДС и акцизы) по специальному КБК 182 1 04 03000 01 1000 110. Этот платеж перечисляется по отдельному КБК, не через ЕНП.
3. QR-код. После успешной регистрации платежа формируется QR-код, который передается перевозчику для предъявления на границе. Без QR-кода транспортное средство не может въехать на территорию России.

Критически важные сроки подачи ДОПП:

• Не позднее чем за 2 календарных дня до ввоза — если требуется внесение обеспечительного платежа.
• Не позднее чем за 4 часа до ввоза — если обеспечительный платеж не требуется (например, для крупнейших налогоплательщиков, участников налогового мониторинга, при ввозе давальческого сырья).

ВАЖНО! ДОПП необходимо оформлять всегда, даже если обеспечительный платеж не вносится. В этом случае в ДОПП и в строке 030 раздела 4 декларации ставится ноль.

Новая форма декларации как раз и предназначена для «стыковки» данных ДОПП с фактически начисленным налогом по итогам принятия товара на учет.

Как будут сверять ДОПП и декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС, подробно рассказали в статье.

Что изменилось в структуре декларации по косвенным налогам

Структура обновленного бланка претерпела серьезные изменения. Рассмотрим, какие разделы и для кого актуальны.

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте из стран ЕАЭС — образец и бланк разместили в статье.

Кто платит НДС при ввозе товаров из ЕАЭС, узнайте из статьи в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по косвенным налогам: практика

Титульный лист. Здесь критически важны реквизиты. Код места представления: для юрлица — 214, для ИП — 120. Если подаете уточненку, в поле «Номер корректировки» ставим «1», «2» и т. д. в поле «Налоговый период» — порядковый номер месяца (01 — январь, 07 — июль).

Скачать бесплатно бланк декларации по косвенным налогам и образец его заполнения можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Раздел 1. Сумма НДС:

• Строка 010 (ОКТМО) — код муниципалитета по месту учета импортера.
• Строка 020 (КБК) — используем отдельный КБК для НДС по импорту из ЕАЭС. Не путайте с КБК по реализации на внутреннем рынке.
• Строка 030 — итоговая сумма НДС к уплате (округленная до полных рублей).
• Строки 031–035 — детализация по категориям: приобретение, давальческое сырье, бартер, товарный кредит, лизинг.
• Строка 040 — стоимость товаров, освобожденных от налога (по перечням).
• Строка 060 — сумма обеспечительного платежа, учтенного в ДОПП.
• Строка 070 — НДС к уплате (рассчитывается как строка 030 – строка 060, если строка 030 > строки 060).
• Строка 080 — превышение обеспечительного платежа над исчисленным НДС (если строка 060 > строки 030).

Раздел 3 (Акцизы). Заполняют организации, ввозящие этиловый спирт и иную подакцизную продукцию. Если таких операций нет, раздел не включается в состав декларации.

Раздел 4 (Новинка!). Заполняется только теми, кто формировал ДОПП и вносил обеспечительный платеж. Если ДОПП не оформлялся — раздел не включается.

• Строка 010 — КБК (НДС или акциз). Если в ДОПП сумма платежа была нулевой, здесь ставим нули.
• Строка 020 — уникальный номер ДОПП, присвоенный оператором ФНС.
• Строка 030 — сумма налога, приходящаяся на этот ДОПП. Ключевое ограничение: эта сумма не должна превышать сумму налога, заявленную в самом ДОПП.

Важное правило при частичном принятии: если товары по одному ДОПП поступают частями и принимаются на учет в разных месяцах, сумму обеспечительного платежа и строку 030 распределяют по периодам пропорционально.

Сроки сдачи декларации по косвенным налогам и переходный период

Стандартный срок: ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 20-е — выходной, срок переносится на рабочий день.

Официальный старт: приказ вступает в силу с 30 июля 2026 года и применяется с отчетности за июль 2026 года.

Рекомендация ФНС: налоговая служба рекомендовала использовать новый бланк уже при сдаче декларации за июнь 2026 года (письмо ФНС от 22.06.2026 № СД-36-3/5284@). Это сделано для того, чтобы инспекторы могли в тестовом режиме отработать интеграцию с системой СПОТ без сбоев при переходе на обязательный режим с июля.

Особый нюанс для июня 2026 года: для товаров, ввезенных в июне, обеспечительный платеж временно не вносился (на основании постановления Правительства № 641). Поэтому при заполнении новой формы за июнь нельзя уменьшать исчисленный НДС на суммы обеспечительных платежей — их просто не было.

Поэтапное введение обеспечительного платежа:

• С 1 июля 2026 года платеж обязателен при ввозе из Армении, Казахстана и Киргизии.
• Для Беларуси освобождение от платежа продлили до конца октября 2026 года (платеж становится обязательным с 1 ноября 2026 года).

Декларация по косвенным налогам: новая форма рекомендована уже за июнь.

Пакет документов и контрольные соотношения

К декларации прилагаются:

• заявление о ввозе товаров (с 10.06.2026 действует новый электронный формат);
• контракт (договор) с поставщиком;
• товаросопроводительные документы (CMR, ТТН);
• инвойсы и первичка поставщика;
• платежные поручения, подтверждающие уплату налога (или выписки о внесении обеспечительного платежа).

ВНИМАНИЕ! ФНС обновила контрольные соотношения (пп. 18.1–18.5). Если данные в разделах 1 и 4 «не сойдутся» по математическим формулам, налоговая примет декларацию, но не отразит начисления на ЕНС до окончания камеральной проверки и в обязательном порядке запросит пояснения или потребует подать уточненную декларацию.

Ключевые соотношения для проверки:

• раздел 1: строка 070 = строка 030 – строка 060 (если строка 030 > строки 060);
• раздел 3: строка 032 = строка 030 – строка 031 (если строка 030 > строки 031).

Рекомендуем заранее протестировать выгрузку в своей учетной системе (1С, СБИС и т. д.) и сверить данные ДОПП с итогами бухгалтерского учета.

Типичные ошибки и риски: чек-лист для самопроверки

Ошибка в коде периода. Указываем именно номер месяца, а не квартал.

Пропуск раздела 4. Если вы участвуете в СПОТ и не отразили ДОПП в декларации, контрольная сверка не пройдет.

Неправильный КБК. В разделе 1 ставим КБК для импорта из ЕАЭС, а не общий КБК НДС.

Расхождения в суммах. Строка 030 (НДС к уплате) должна строго совпадать с суммой, перечисленной в бюджет, за вычетом обеспечительного платежа.

Попытка сдать «нулевку». Если импорта не было, отчетность не подается.

ДОПП без обеспечительного платежа. Даже если платить не нужно, ДОПП сформировать необходимо.

Игнорирование срока подачи ДОПП. Нарушение срока (2 дня или 4 часа) может привести к отказу во ввозе товара.

Что такое система СПОТ простыми словами ответили в статье.

Пример заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Посмотрите в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

С 1 июля 2026 года в России официально стартовал новый этап администрирования импорта из стран ЕАЭС. Вместе с запуском Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) кардинально обновилась и форма отчетности — декларация по косвенным налогам (КНД 1151088). На первый взгляд изменилась лишь нумерация разделов. Однако на практике нововведения требуют перестройки учетных процессов: теперь до фактического ввоза товара импортер обязан взаимодействовать с ФНС, формировать ДОПП и вносить обеспечительные платежи.

Подробнее про систему СПОТ читайте в нашем материале.