Новая декларация по косвенным налогам в 2026 - как заполнить и сдать

Что такое декларация по косвенным налогам?

Декларация по косвенным налогам — это не альтернатива ежеквартальному НДС по реализации. Это специализированный отчёт, который сдаётся только при ввозе товаров на территорию РФ из государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Армении, Беларуси, Казахстана и Кыргызстана.

Через эту форму налоговая инспекция контролирует три ключевых аспекта:

1. Сумму НДС и акцизов, подлежащих уплате в бюджет при таком импорте.
2. Данные о самой поставке (контракт, товаросопроводительные документы).
3. Сведения о предварительных обеспечительных платежах (в рамках СПОТ).

Кто обязан сдавать?

1. Организации и ИП, принявшие в отчётном месяце на учёт товары из ЕАЭС.
2. Лизингополучатели, у которых наступил срок платежа по договору лизинга (при условии перехода права собственности).
3. Резиденты СЭЗ, если истёк 180-дневный срок с момента принятия товаров на учёт.

Важное уточнение: режим налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН) значения не имеет. Обязанность импортёра по уплате НДС и сдаче декларации является безусловной.

Когда сдавать не нужно?

Если в отчётном месяце не было принятия на учёт (импорта из ЕАЭС), декларация не подаётся. Нулевой отчёт для этой формы не предусмотрен законодательством.

Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС за июнь 2026 г. и последующие периоды? Можно узнать в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Главная причина изменений декларации по косвенным налогам: СПОТ и ДОПП

Основание для новой формы — Приказ ФНС России от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Его разработка продиктована внедрением системы СПОТ, которая заработала с 1 июня 2026 года. Важно: СПОТ касается только автомобильного транспорта. Железнодорожные, воздушные и водные перевозки пока не затронуты.

Алгоритм действий импортёра:

1. ДОПП. До ввоза товара импортёр формирует в сервисах ФНС «Документ о предстоящей поставке». В нем фиксируются номенклатура, стоимость, участники сделки. Система присваивает ДОПП уникальный номер.
2. Обеспечительный платёж. На основании ДОПП вносится обеспечительный платёж (покрывающий будущие НДС и акцизы) по специальному КБК (182 1 04 03000 01 1000 110). Этот платёж перечисляется по отдельному КБК, не через ЕНП. Для кого обеспечительный платеж пока отложен, см. здесь.
3. QR-код. После успешной регистрации платежа формируется QR-код, который передаётся перевозчику для предъявления на границе. Без QR-кода транспортное средство не может въехать на территорию России.

Критически важные сроки подачи ДОПП:

• Не позднее чем за 2 календарных дня до ввоза — если требуется внесение обеспечительного платежа.
• Не позднее чем за 4 часа до ввоза — если обеспечительный платёж не требуется (например, для крупнейших налогоплательщиков, участников налогового мониторинга, при ввозе давальческого сырья).

Важно: ДОПП необходимо оформлять всегда, даже если обеспечительный платеж не вносится. В этом случае в ДОПП и в строке 030 раздела 4 декларации ставится ноль.

Новая форма декларации как раз и предназначена для «стыковки» данных ДОПП с фактически начисленным налогом по итогам принятия товара на учёт.

Как будут сверять ДОПП и декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров из ЕАЭС подробно рассказали тут.

Что изменилось в структуре декларации по косвенным налогам

Структура обновлённого бланка претерпела серьёзные изменения. Рассмотрим, какие разделы и для кого актуальны.

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте из стран ЕАЭС - образец и бланк разместили тут.

Кто платит НДС при ввозе товаров из ЕАЭС? Прочитайте статью в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по косвенным налогам (практика)

Скачать бесплатно бланк декларации по косвенным налогам и образец его заполнения можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Как заполнить бланк:

• Титульный лист. Здесь критически важны реквизиты. Код места представления: для юрлица — 214, для ИП — 120. Если подаёте уточненку, в поле «Номер корректировки» ставим «1», «2» и т.д. В поле «Налоговый период» — порядковый номер месяца (01 — январь, 07 — июль).
• Раздел 1. Сумма НДС.

- Строка 010 (ОКТМО) — код муниципалитета по месту учёта импортёра.

- Строка 020 (КБК) — используем отдельный КБК для НДС по импорту из ЕАЭС. Не путайте с КБК по реализации на внутреннем рынке.

- Строка 030 — итоговая сумма НДС к уплате (округлённая до полных рублей).

- Строки 031–035 — детализация по категориям: приобретение, давальческое сырье, бартер, товарный кредит, лизинг.

- Строка 040 — стоимость товаров, освобождённых от налога (по перечням).

- Строка 060 — сумма обеспечительного платежа, учтённого в ДОПП.

- Строка 070 — НДС к уплате (рассчитывается как строка 030 – строка 060, если строка 030 > строки 060) .

- Строка 080 — превышение обеспечительного платежа над исчисленным НДС (если строка 060 > строки 030).

• Раздел 3 (Акцизы). Заполняют организации, ввозящие этиловый спирт и иную подакцизную продукцию. Если таких операций нет, раздел не включается в состав декларации.
• Раздел 4 (Новинка!). Заполняется только теми, кто формировал ДОПП и вносил обеспечительный платёж. Если ДОПП не оформлялся — раздел не включается .

- Строка 010 — КБК (НДС или акциз). Важно: если в ДОПП сумма платежа была нулевой, здесь ставим нули.

- Строка 020 — Уникальный номер ДОПП, присвоенный оператором ФНС.

- Строка 030 — Сумма налога, приходящаяся на этот ДОПП. Ключевое ограничение: эта сумма не должна превышать сумму налога, заявленную в самом ДОПП.

Важное правило при частичном принятии: Если товары по одному ДОПП поступают частями и принимаются на учёт в разных месяцах, сумму обеспечительного платежа и строку 030 распределяют по периодам пропорционально.

Сроки сдачи декларации по косвенным налогам и переходный период

Стандартный срок: ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Если 20-е — выходной, срок переносится на рабочий день.

Официальный старт: приказ вступает в силу с 30 июля 2026 года и применяется с отчётности за июль 2026 года.

Рекомендация ФНС: налоговая служба рекомендовала использовать новый бланк уже при сдаче декларации за июнь 2026 года (письмо ФНС от 22.06.2026 № СД-36-3/5284@). Это сделано для того, чтобы инспекторы могли в тестовом режиме отработать интеграцию с системой СПОТ без сбоёв при переходе на обязательный режим с июля.

Особый нюанс для июня 2026 года: Для товаров, ввезённых в июне, обеспечительный платёж временно не вносился (на основании Постановления Правительства № 641). Поэтому при заполнении новой формы за июнь нельзя уменьшать исчисленный НДС на суммы обеспечительных платежей — их просто не было.

Поэтапное введение обеспечительного платежа:

• С 1 июля 2026 года платёж обязателен при ввозе из Армении, Казахстана и Киргизии.
• Для Беларуси освобождение от платежа продлили до конца октября 2026 года (платёж становится обязательным с 1 ноября 2026 года).

Декларация по косвенным налогам: новая форма рекомендована уже за июнь, рассказали тут.

Пакет документов и контрольные соотношения для декларации по косвенным налогам

К декларации прилагаются:

• Заявление о ввозе товаров (с 10.06.2026 действует новый электронный формат).
• Контракт (договор) с поставщиком.
• Товаросопроводительные документы (CMR, ТТН).
• Инвойсы и первичка поставщика.
• Платёжные поручения, подтверждающие уплату налога (или выписки о внесении обеспечительного платежа).

Внимание! ФНС обновила контрольные соотношения (п. 18.1–18.5). Если данные в разделах 1 и 4 «не сойдутся» по математическим формулам, налоговая примет декларацию, но:

• Не отразит начисления на ЕНС до окончания камеральной проверки.
• В обязательном порядке запросит пояснения или потребует подать уточнённую декларацию.

Ключевые соотношения для проверки:

- Раздел 1: строка 070 = строка 030 – строка 060 (если строка 030 > строки 060) .

- Раздел 3: строка 032 = строка 030 – строка 031 (если строка 030 > строки 031) .

Рекомендуем заранее протестировать выгрузку в своей учётной системе (1С, СБИС и т.д.) и сверить данные ДОПП с итогами бухгалтерского учёта.

Типичные ошибки и риски в декларации по косвенным налогам (Чек-лист для самопроверки)

1. Ошибка в коде периода. Указываем именно номер месяца, а не квартал.
2. Пропуск раздела 4. Если вы участвуете в СПОТ и не отразили ДОПП в декларации, контрольная сверка не пройдёт.
3. Неправильный КБК. В разделе 1 ставим КБК для импорта из ЕАЭС, а не общий КБК НДС.
4. Расхождения в суммах. Строка 030 (НДС к уплате) должна строго совпадать с суммой, перечисленной в бюджет (за вычетом обеспечительного платежа).
5. Попытка сдать «нулевку». Если импорта не было — отчётность не подаётся.
6. ДОПП без обеспечительного платежа. Даже если платить не нужно, ДОПП сформировать необходимо.
7. Игнорирование срока подачи ДОПП. Нарушение срока (2 дня или 4 часа) может привести к отказу во ввозе товара.

Что такое система СПОТ простыми словами, ответили тут.

Пример заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Посмотрите в системе  КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость 

Итоги

С 1 июля 2026 года в России официально стартовал новый этап администрирования импорта из стран ЕАЭС. Вместе с запуском Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ) кардинально обновилась и форма отчётности — декларация по косвенным налогам (КНД 1151088). На первый взгляд, изменилась лишь нумерация разделов. Однако на практике нововведения требуют перестройки учётных процессов: теперь до фактического ввоза товара импортёр обязан взаимодействовать с ФНС, формировать ДОПП и вносить обеспечительные платежи.

Подробнее про систему СПОТ читайте в нашем материале.