Нет, не могут.
Стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ применяются к основной налоговой базе, облагаемой по ставкам, предусмотренным пп. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ, то есть по ставке 13-22% (см. подп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 220, абз. 1 ст. 221 НК РФ).
Ставки налога для нерезидентов установлены пп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ (например, ставка 30%). К доходам, облагаемым по этим ставкам, вычеты по НДФЛ не применимы (письмо Минфина от 25.06.2024 № 03-04-05/58508). В том числе к доходам от продажи недвижимости (см. письмо Минфина от 21.04.2021 № 03-04-05/30162).
Рекомендации для работодателя
Если работник с начала года был резидентом и вы предоставляли ему налоговые вычеты, а потом он уехал, утратил статус резидента и до конца года его уже не возобновит, необходимо:
- Пересчитать налог с 1 января по ставке 30% и без учета налоговых вычетов.
Сделать перерасчет НДФЛ грамотно вам поможет готовое решение. Изучить материал можно бесплатно, оформив пробный доступ к системе «КонсультантПлюс».
- Начать удерживать образовавшийся долг из зарплаты.
Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Предельная сумма НДФЛ, которую вы можете удержать у физлица, зависит от того, удерживаете вы налог из зарплаты и иных сумм оплаты труда или из других выплат (письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@):
1) из зарплаты...
2) из прочих видов доходов...
Подробнее о лимите на удержание НДФЛ читайте в готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.
- Если удержать весь НДФЛ до 31.01.2025 не удастся, сообщить о неудержанной сумме в ИФНС и сотруднику.
Сообщение, в том числе для работника, составляется по форме справки о доходах. В налоговую она подается в составе 6-НДФЛ за год.
Учитывайте, что для дистанционных работников за границей в 2024-2025 годах новые правила.