Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?
Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет либо осуществляется ими самостоятельно при получении разовых или систематических поступлений, либо возлагается на налоговых агентов — источников выплаты постоянных доходов.
Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в гл. 23 НК РФ. Налоговые агенты удерживают налог непосредственно из доходов налогоплательщика при его выплате и перечисляют его в бюджет согласно следующим срокам (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- до 28 числа текущего месяца перечисляется налог, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца;
- до 5 числа перечисляется налог, удержанный с 23 по последнее число предыдущего месяца;
- до последнего рабочего дня года перечисляется налог, удержанный с выплат, произведенных с 23 по 31 декабря.
Подробнее об этих сроках читайте в статье «Порядок расчета и срок перечисления подоходного налога с зарплаты в 2024 году».
В 2024 году продолжает действовать уплата налогов через механизм единого налогового платежа на единый налоговый счет, которые в корне изменили порядок уплаты налогов. Подробнее о ЕНП и ЕНС написано в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.
Оплата налога индивидуальными предпринимателями и прочими физлицами производится в срок до 15 июля года, следующего за отчетным. Например, за 2023 год НДФЛ нужно заплатить до 15 июля 2024 года.
Куда идут налоги с зарплаты и куда платить НДФЛ за работников и по прочим обязательствам?
Большая часть поступлений подоходного налога пополняет бюджеты субъектов РФ, оставшаяся доля относится к доходам местных бюджетов (ст. 56 и 61 БК РФ).
Подоходный налог уплачивается единым платежом по соответствующему КБК. Далее казначейство на основании ОКТМО самостоятельно направляет суммы отчислений в соответствующие бюджеты.
ВАЖНО! В 2024 году все налоги, в том числе и НДФЛ, следует уплачивать обезличено посредством ЕНП по единым реквизитам. Далее по сроку уплаты (28 число или 5 число каждого месяца) денежные средства учитываются как конкретный налог. С 2024 года уплата налога может производиться исключительно по реквизитам ЕНП. Образец платежного поручения на перечисление мы приводили здесь.
КБК для уплаты НДФЛ в 2024 году:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — налог с доходов, выплачиваемых налоговым агентом (кроме дивидендов);
- 182 1 01 02080 01 1000 110 — налог с доходов, превышающих 5 млн руб. (кроме дивидендов);
- 182 1 01 02130 01 0000 110 — налог с дивидендов, уплачиваемый по ставке 13%;
- 182 1 01 02140 01 0000 110 — налог с дивидендов, уплачиваемый по ставке 15%;
- 182 1 01 02020 01 1000 110 — НДФЛ с доходов ИП, нотариусов, адвокатов.
- 182 1 01 02030 01 1000 110 — НДФЛ с доходов лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
- 182 1 01 02040 01 1000 110 — НДФЛ иностранных физических лиц, использующих патент в трудовой деятельности.
Иные коды по НДФЛ вы можете найти в нашей статье.
О КБК, применяемых при уплате других налогов, читайте в материале «Расшифровка КБК в 2023 - 2024 годах - 18210102010011000110 и др.».
НДФЛ - какой налог федеральный или региональный?
Налоговая система РФ выделяет 3 уровня бюджетов, в которые поступают налоговые платежи: федеральный, региональный и местный. Такое разграничение связано не с бюджетом, в который зачисляются платежи, а с уровнем власти, который их регламентирует.
Градация налогов утверждена ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Согласно ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. То есть механизм его расчета един на территории всей страны и местные или региональные власти не могут на него повлиять. При этом НДФЛ зачисляется в региональный и местный бюджеты в соотношении 85% и 15% соответственно.
Еще больше информации о налоговой системе РФ читайте в статьях:
- «Принципы построения налоговой системы РФ»;
- «Федеральные, региональные и местные налоги»;
- «Куда платить НДФЛ с доходов «дистанционных работников».
Итоги
Вопрос, куда платить НДФЛ, и обязанность по уплате этого налога возникают как у налоговых агентов, так и у всех физлиц, самостоятельно уплачивающих этот налог. Подоходный налог чаще всего пополняет бюджет регионального уровня. В 2024 году все налоги следует платить обезличено по единым реквизитам ЕНП, и лишь по наступлению срока уплаты денежные средства зачисляются в счет уплаты конкретного налога.