Ставки НДФЛ в 2027 году — пятиступенчатая шкала НДФЛ 13–22% будет для большинства доходов

Ставки НДФЛ в 2027 году — что предлагают

С 2025 года действуют две шкалы:

• пять ступеней для основной базы (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• отдельная шкала 13%/15% с порогом 2,4 млн руб. для дивидендов, процентов по вкладам, продажи имущества и других доходов из п. 6 ст. 210 НК РФ (п. 1.1 ст. 224).

Законопроект 619-7 признает утратившими силу п. 6 ст. 210 и п. 1.1 ст. 224 и переносит эти доходы в п. 2.1 ст. 210. Каждая база по-прежнему считается отдельно, со своими вычетами, а ставка определяется по сумме всех баз.

Пороги 2,4, 5, 20 и 50 млн руб. законопроект не меняет.

Обновленные ст. 210, 224 и 225 НК РФ вступают в силу через месяц после опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 2 ст. 11 законопроекта). Налоговый период по НДФЛ — календарный год, поэтому при публикации закона в 2026 году, не позднее начала декабря, новая шкала применяется с 1 января 2027 года; иначе срок уходит на 2028 год.

Как применяется прогрессивная шкала НДФЛ к основным доходам резидентов, подробно рассказывает готовое решение. Изучайте бесплатно по пробному доступу к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

НДФЛ с дивидендов и процентов по вкладам в 2027 году — как будет считаться налог

Для дивидендов и процентов по вкладам предусмотрен особый порядок. При исчислении налога по остальным доходам эти две базы в совокупность не включают (новый абз. 7 п. 1 ст. 225 НК РФ). Иначе говоря, они не повышают ставку на зарплату и другие доходы, а сами облагаются «сверху» — с учетом всех остальных баз.

Пример (без учета вычетов, за налоговый период): зарплата 6 млн руб. и дивиденды 1 млн руб. Сейчас налог с дивидендов — 130 000 руб. (13% по отдельной шкале). По проекту дивиденды окажутся в ступени 18% (доход выше 5 млн руб.) — 180 000 руб., то есть НДФЛ будет на 50 000 руб. больше.

Если общий доход за год не превышает 2,4 млн руб., ставка по-прежнему будет 13%.

НДФЛ с продажи квартиры в 2027 году

Доходы от продажи имущества, в том числе квартиры, и от дарения войдут в общую совокупность баз (подп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Имущественные вычеты по подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ базу по-прежнему уменьшают. Но налог считают по общей шкале от суммы всех баз, поэтому при крупном доходе за год часть сделки может попасть в ступени 15–22%.

НДФЛ 22 процента — с какого дохода применяется ставка

Ставка 22% действует с 2025 года и применяется только к части совокупного дохода за год свыше 50 млн руб. Законопроект 617-9 пороги доходов не меняет. Налог считают нарастающим итогом:

• до 2,4 млн руб. — 13%;
• от 2,4 до 5 млн руб. — 312 000 руб. и 15% с превышения над 2,4 млн;
• от 5 до 20 млн руб. — 702 000 руб. и 18% с превышения над 5 млн;
• от 20 до 50 млн руб. — 3 402 000 руб. и 20% с превышения над 20 млн;
• свыше 50 млн руб. — 9 402 000 руб. и 22% с превышения над 50 млн.

Ставки НДФЛ на дивиденды на счет типа «С» и для нерезидентов

Для дивидендов, перечисляемых на счет типа «С» (указ Президента от 05.03.2022 № 95), проект вводит ставку 35% — новый абзац в п. 2 ст. 224 НК РФ.

Для нерезидентов признаются утратившими силу абзацы второй и десятый п. 3 ст. 224 НК РФ, которые сейчас устанавливают ставку 15% для дивидендов и процентов по вкладам в российских банках. В новой редакции п. 2.2 ст. 210 эти доходы входят в базы, облагаемые по общей ставке 30%.

За поправками по налогам 2027 следите в нашей рубрике.