Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?

Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?

По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую:

• совокупно по всем получателям — расчетом по форме 6-НДФЛ;
• персонализированно по каждому получателю — справками о доходах, которые с 2021 года заменили 2-НДФЛ и являются частью годового 6-НДФЛ.

Влияет ли на отчетность по дивидендам организационно-правовая форма компании и какие отчеты сдавать ООО и АО, узнайте здесь.

В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.

В какой срок налоговым агентом представляется 6-НДФЛ при выплате дивидендов физлицу, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по сделкам.

Далее в статье мы рассматриваем заполнение 6-НДФЛ по актуальной для 2024 года форме, действующей с 1 квартала 2024 года. С отчетности за 1 квартал 2024 года форма 6-НДФЛ обновлена.

Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов

При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов датой получения дохода будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты.

Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога (например, 13% и 15%), то суммы дивидендов отражаются в разных листах раздела 2. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным блокам строк в разделе 1.

О том, как применять ставку НДФЛ 15%, если выплачивается зарплата и дивиденды, мы рассказали здесь.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов в 2024 году

Как мы уже отметили, форму 6-НДФЛ начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года нужно заполнять на новом бланке, утвержденном приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:

Воспользуйтесь алгоритмом заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе.

В соответствии с алгоритмом формирования отчета сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 2.

Ставка по НДФЛ с дивидендов составляет:

• 13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
• 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. - если налоговая база превышает 5 млн руб.

ВАЖНО! С 2025 года применяется полноценная прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ. Подробнее об этом мы писали в статье. 

Если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, разд.1 и 2 заполняется для каждой из них.

Рассмотрим порядок заполнения разд.1:

Алгоритм заполнения разд.2:

Не забывайте, что сведения о выплаченных дивидендах и суммах НДФЛ также отображаются в справке о доходах при составлении годового расчета.

Как правильно заполнить справку, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Особенности отражения в 6-НДФЛ дивидендов физлица - налогового резидента РФ, если организация сама получает дивиденды и при расчете НДФЛ зачитывает налог на прибыль (с заполнением строки 155 6-НДФЛ), подробно рассматриваются в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

Выплата дивидендов учредителю в ООО: пример и образец заполнения 6-НДФЛ в 2024 году

Общий порядок формирования расчета 6-НДФЛ у ООО будет аналогичным тому, о котором мы рассказали выше. До 2023 года срок выплаты НДФЛ у АО был иным. 

АО должно было перечислять НДФЛ не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214, ст. 216, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

• даты окончания соответствующего года, то есть с 31 декабря;
• даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

С 2023 года был изменен порядок перечисления НДФЛ, он стал единым для всех. В 2024 года сроки уплаты НДФЛ вновь были скорректированы.

Построчный алгоритм заполнения 6-НДФЛ с дивидендами вы можете увидеть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?». 

Итоги

Ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ в конкретной организации, зависит от того, какова правовая форма компании, которая платит эти дивиденды. Для АО и ООО в 2024 году действует одинаковый порядок исчисления сроков, в которые следует перечислить удержанный налог в бюджет, поэтому заполнение 6-НДФЛ для них не отличается. Для отчетности, подаваемой в 2024 году, следует использовать обновленную форму 6-НДФЛ, действующую с 1 квартала.