Есть ли разница в отчетности по дивидендам в зависимости от статуса и системы налогообложения компании?
По любым выплатам дивидендов следует отчитаться в налоговую:
- совокупно по всем получателям — расчетом по форме 6-НДФЛ;
- персонализированно по каждому получателю — справками о доходах, которые заменили 2-НДФЛ и являются частью годового 6-НДФЛ.
Влияет ли на отчетность по дивидендам организационно-правовая форма компании и какие отчеты сдавать ООО и АО, узнайте здесь.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
В отношении применяемой системы налогообложения можно сказать следующее: выплачивая подлежащие обложению НДФЛ суммы физлицам, предприятие приобретает обязанности налогового агента по ст. 226 НК РФ. В то время как обязанности исчислять и уплачивать налоги, связанные с коммерческой деятельностью юрлица, следуют из других положений НК. Следовательно, применяемая система налогообложения, касающаяся налога на доходы, никак не должна влиять на обязанности организации как налогового агента по ст. 226 НК РФ, в том числе на подачу отчетов по форме 6-НДФЛ.
В какой срок налоговым агентом представляется 6-НДФЛ при выплате дивидендов физлицу, узнайте в Путеводитель по сделкам. Получите пробный доступ бесплатно и переходите в КонсультантПлюс. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее стоимость.
Далее в статье мы рассматриваем заполнение 6-НДФЛ по актуальной для 2025 года форме.
Как отражается дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ при выплате дивидендов
При заполнении 6-НДФЛ особое значение имеет вопрос, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ верно по времени. Для дивидендов датой получения дохода будет считаться день, когда произведены соответствующие выплаты.
Если выдаваемые дивиденды облагаются по отличающимся ставкам налога (например, 13% и 15%), то суммы дивидендов отражаются в разных листах раздела 2. Если соответствующие средства выдаются не в один день отчетного периода, их распределяют по разным блокам строк в разделе 1.
ОБо всех изменениях в налогообложении дивидендов с 2025 года мы рассказали здесь.
Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2025 году
Форму 6-НДФЛ за отчетные периоды 2025 года нужно заполнять на бланке, утвержденном приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:
Воспользуйтесь алгоритмом заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года от экспертов. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе КонсультантПлюс. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее стоимость.
В соответствии с алгоритмом формирования отчета сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 2.
Ставка по НДФЛ с дивидендов составляет в 2025 году:
- 13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 2,4 млн руб.;
- 312 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 2,4 млн руб. - если налоговая база превышает 2,4 млн руб.
Напомним, что в 2024 году лимиты для применения ставок были несколько иными:
- 13% - если налоговая база за налоговый период меньше или равна 5 млн руб.;
- 650 тыс. руб. и 15% налоговой базы, превышающей 5 млн руб. - если налоговая база превышает 5 млн руб.
На дивиденды заполняют отдельные разделы 1 и 2 с КБК для дивидендов. Если в отчетном периоде применялись разные ставки НДФЛ, то заполняется два раздела 2.
Показатели раздела 1 6-НДФЛ по дивидендам
Рассмотрим порядок заполнения разд.1 по дивидендам в расчете за полугодие 2025 года:
| Строка | Показатель |
| 010 |
КБК:
или
|
| 020 |
Сумма НДФЛ с дивидендов, подлежащая перечислению с начала налогового периода |
| 021 - 026 |
Суммы налога по соответствующим срокам перечисления:
|
Показатели раздела 2 6-НДФЛ по дивидендам
Алгоритм заполнения разд.2:
| Поле | Показатель |
| 100 | ставка НДФЛ: 13% или 15% |
| 105 | КБК на НДФЛ с дивидендов для каждой из ставок (182 1 01 02130 01 1000 110 или 182 1 01 02140 01 1000 110) |
| 110 |
общая сумма доходов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога из стр.100 |
| 120 |
количество физлиц, получивших данный доход с начала года |
| 131 |
налоговая база |
| 140 |
сумма НДФЛ, исчисленная по ставке из стр.100 |
| 155 |
сумма налога на прибыль, подлежащая зачету Особенности отражения в 6-НДФЛ дивидендов физлица - налогового резидента РФ, если организация сама получает дивиденды и при расчете НДФЛ зачитывает налог на прибыль (с заполнением строки 155 6-НДФЛ), подробно рассматриваются в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно. |
| 160 |
общая сумма налога, фактически удержаная с начала года, в том числе: |
| 161 |
удержанная с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала |
| 162 | удержанная с 23 по последнее число первого месяца последнего квартала |
| 163 | удержанная с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала |
| 164 | удержанная с 23 по последнее число второго месяца последнего квартала |
| 165 | удержанная с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала |
| 166 | удержанная с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала |
Не забывайте, что сведения о выплаченных дивидендах и суммах НДФЛ также отображаются в справке о доходах при составлении годового расчета.
Как правильно заполнить справку, разъяснили эксперты. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ и переходите в Готовое решение от КонсультантПлюс.
О правилах начисления налога на доход в виде дивидендов читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Итоги
Мы дали ответ на вопрос, как отражать дивиденды в 6-НДФЛ организации. Нужно учитывать, что для НДФЛ с дивидендов есть специальные КБК и своя шкала налоговых ставок. Это напрямую влияет на состав расчета 6-НДФЛ с дивидендами.