Как заполнить КУДиР по БСО и расчетному счету? Такой вопрос может возникнуть у предпринимателя, применяющего спецрежим. В каком разделе КУДиР и в каких ситуациях отражается подобная информация, читайте в нашей статье.
КУДиР, БСО и расчетный счет — как взаимосвязаны эти понятия?
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — это учетный налоговый регистр:
- обязательный для заполнения коммерсантами, применяющими спецрежимы (упрощенку, единый сельхозналог и др.), и ИП на ОСНО;
- предназначенный для определения налогооблагаемой базы и налога (НДФЛ, УСН, ЕСХН и др.).
Основной информацией в КУДиР являются доходы и расходы, а основанием для их отражения служат первичные документы и платежные поручения. И здесь прослеживается прямая взаимосвязь БСО и расчетного счета с КУДиР.
К примеру, служит основанием для отражения в КУДиР:
- полученная на расчетный счет выручка — в качестве дохода;
- оплаченный командировочному работнику фирмы билет — в составе расходов.
При этом БСО может попасть в раздел «Доходы» и в том случае, если предприниматель применяет патентную систему налогообложения и использует законное право не использовать ККТ при наличных расчетах. При этом БСО будет отражаться в КУД — книге учета доходов ИП, применяющих ПСН. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Как отразить полученную выручку, оформленную с помощью БСО, расскажем в следующем разделе.
Кто вправе применять ПСН и в чем ее преимущества, расскажет статья «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».
Информация о движении денежных средств на расчетном счете — одна из основных операций, отражаемых в КУДиР и КУД. Это связано с тем, что заполняющие эти книги коммерсанты учитывают свои доходы и расходы кассовым методом и им необходимо принимать к учету все поступившие на расчетный счет или в кассу деньги для правильного формирования налогооблагаемой базы и расчета налогов.
О нюансах отражения в КУДиР информации о движении денег на расчетном счете расскажем в одном из следующих разделов.
Отражаем выручку по БСО
Чтобы выручка, оформленная с помощью БСО, попала в КУД, необходимо:
- составить приходно-кассовый ордер (ПКО) с указанием в нем номеров всех БСО, заполненных в течение дня;
- отразить данные ПКО в КУД;
- отражать оформленную БСО выручку с соблюдением вышеуказанного алгоритма в хронологическом порядке.
Указанные записи в КУД могут выглядеть следующим образом (например):
Как предпринимателю организовать кассовые расчеты и правильно их оформить, см. в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».
КУДиР и расчетный счет
Расчетный счет — это способ безналичных расчетов. Коммерсанты могут получать на расчетный счет выручку — основной вид доходов, а также производить расходы в безналичной форме (оплачивать связанные с коммерческой деятельностью коммунальные услуги, арендную плату, перечислять налоги и т. д.). Все безналичные расчеты необходимо отражать в КУДиР.
При этом используются следующие основные правила:
- доходы и расходы отражаются в хронологическом порядке;
- доходы заносятся в КУДиР на основании выписки банка;
- расходы записываются в КУДиР на основании первичных документов (при этом имеет значение фактический расход денег с расчетного счета, поэтому необходимо проконтролировать наличие конкретного расхода в выписке банка);
- возвраты предоплаченных денежных средств (или ошибочно перечисленных сумм) на расчетный счет указываются в КУДиР со знаком минус.
Важный нюанс при отражении расходов (в том числе если они осуществляются в безналичном порядке) — наличие расхода в списке разрешенных. Для каждого спецрежима НК РФ определен свой список допустимых расходов.
Изучайте допустимые виды расходов при различных системах налогообложения с помощью статей, размещенных на нашем сайте:
- «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”»;
- «Перечень расходов, которые учитываются при расчете ЕСХН».
Итоги
БСО отражается в КУДиР, если является основанием для включения в нее полученной наличной выручки (если неприменение ККТ разрешено законом) или отражения расхода (если такой расход разрешен НК РФ).
Для отражения в КУДиР полученного на расчетный счет дохода достаточно выписки банка, а для записи безналичного расхода кроме платежки и банковской выписки еще понадобится первичка.