Обязательно ли упрощенцу составлять учетную политику?
Документ с названием «Учетная политика» не для всех упрощенцев является обязательным:
Выводы:
- УП для целей бухучета обязательна только для компаний на УСН;
- УП для налоговых целей для упрощенцев (компаний и ИП) не обязательна, но желательна, т. к. помогает документально зафиксировать основные положения налогового учета и в отдельных ситуациях может помочь в спорах с налоговыми органами.
Подробнее о том, в чём заключаются отличия налоговой УП от бухгалтерской, расскажем в следующем разделе.
Учетная политика для УСН: виды и цели
В последнее время документ с названием «Учетная политика» обрел для упрощенцев реальное значение и перестал быть формальной бумагой. В условиях постоянно меняющегося законодательства УП позволяет верно выстроить учет, помогает доказать правоту налогоплательщика в спорных налоговых ситуациях.
Если компания применяет УСН и приняла решение формировать полноценную учетную политику, необходимо разработать:
- УП для целей налогообложения;
- УП в целях бухгалтерского учета.
С помощью грамотной учетной политики можно не только упорядочить учетные операции в соответствии с действующим законодательством, но и получать реальные выгоды и бонусы от применения правильно выбранных учетных механизмов (получать больше прибыли, избегать лишних расходов и т. д.).
Учетная политика для УСН по бухучету
На рисунке представлены основные этапы ее формирования, состав, структура и порядок утверждения:
Компании на УСН формируют бухгалтерскую УП в том же порядке, что и компании на ОСНО. Те упрощенцы, которым законодательство позволяет применять упрощенные способы учета, вправе закрепить в УП более простые учетные варианты по сравнению со стандартными.
Получите бесплатный доступ к подборке учетных политик для лиц, применяющих УСН. Для этого оформите пробный доступ к системе «КонсультантПлюс» и составьте свою учетную политику без ошибок и лишних затрат.
Налоговая учетная политика упрощенца
При разработке налоговой УП следует учесть, что у упрощенца нет свободы выбора способа исчисления налоговый базы, т. к. порядок признания доходов жестко регламентирован гл. 26.2 НК РФ. Этот порядок из НК РФ в свою налоговую УП переписывать не требуется.
Упрощенцы с базой «доходы минус расходы» раскрывают в УП методы оценки списания покупных товаров. Кроме того, при совмещении УСН с иным налоговым режимом в УП прописывается порядок ведения раздельного учета имущества и хозяйственных операций по разным спецрежимам (ст. 346.18 НК РФ).
УП для налоговых целей может включать:
На что обратить внимание при составлении учетной политики — 2025, расскажем далее.
Скачайте готовые образцы УП для УСН с 2025 года.
Особенности учетной политики — 2025
В УП должны быть заложены актуальные нормы действующего законодательства. К примеру, с апреля 2025 года начнет действовать новый стандарт по инвентаризации (ФСБУ 28/2023), нормы которого следует своевременно учесть в УП. Если компания добровольно досрочно применяет этот стандарт с начала 2025 года, соответствующие изменения необходимо внести в УП не позднее 31.12.2024.
Расскажем, на что обратить внимание при составлении налоговой учетной политики на 2025 год для УСН:
- Учет товарно-материальных ценностей
- Учет расходов на ОС и НМА
- Учет НДФЛ и страховых взносов
Если компания ведет учет в специализированной бухгалтерской программе, форма соответствующего учетного регистра утверждается в виде приложения к УП.
- Учет НДС
С 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС и в связи с этим у них появляются новые обязанности, которые также фиксируются в налоговой УП (кроме упрощенцев, освобожденных от уплаты НДС):
- по выставлению счетов-фактур;
- ведению налоговых регистров по НДС;
- заполнению и представлению декларации по НДС;
- уплате налога в бюджет.
Об учетной политике по НДС - наш материал.
Какие изменения-2025 учесть упрощенцам при составлении УП, узнайте из материалов, подготовленных специалистами нашего сайта:
- «УСН с 2025 года: изменения для упрощенцев»;
- «НДС на УСН для общепита в 2025 году»;
- «По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?»;
- «НДС на УСН с 2025 года: что нас ждет».
Еще больше информации по составлению учетных политик на 2025 год смотрите в нашей рубрике.
Итоги
Компании на УСН обязаны составлять учетную политику для целей бухучета, для ИП такого требования не установлено. Налоговую учетную политику НК РФ не требует формировать упрощенцам, но составление такого документа помогает зафиксировать основные положения налогового учета и в отдельных ситуациях поможет в спорах с налоговыми органами.