Ошибки в декларации по налогу на прибыль — как проверить себя перед отправкой

Частые ошибки в декларации по налогу на прибыль — лист 02 и авансовые платежи

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. По итогам анализа поданных деклараций налоговики выделили пять повторяющихся ошибок (информация УФНС от 17.09.2026):

1. строки 210–230 листа 02: некорректно отражена сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий период;
2. строки 290–310 листа 02: неверно рассчитаны ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), которые нужно уплатить в текущем квартале;
3. расхождение листа 02 и раздела 1.1: суммы налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281) не совпадают с данными раздела 1.1 (стр. 040, 050, 070, 080);
4. расхождение листа 02 и подраздела 1.2: итоговая сумма ЕАП (стр. 290) не соответствует ее разбивке по месяцам между листом 02 (стр. 300, 310) и подразделом 1.2 (стр. 120–140 — федеральный бюджет, стр. 220–240 — бюджет субъектов);
5. подраздел 1.2, строка 002: ошибка в коде квартала, на который исчисляются платежи.

Формулы проверки авансовых платежей по кварталам

Для каждого отчетного периода строки 210 и 290 листа 02 проверяются по своим формулам:

• за 3 месяца: стр. 210 = стр. 320 из декларации за 9 месяцев предыдущего года; стр. 290 = стр. 180 из декларации за 3 месяца текущего года (это ЕАП на 6 месяцев текущего года);
• за 6 месяцев: стр. 210 = стр. 180 из декларации за 3 месяца текущего года + стр. 290 из декларации за 3 месяца текущего года; стр. 290 = стр. 180 из декларации за 6 месяцев минус стр. 180 из декларации за 3 месяца текущего года (это ЕАП на 9 месяцев текущего года);
• за 9 месяцев: стр. 210 = стр. 180 из декларации за 6 месяцев текущего года + стр. 290 из декларации за 6 месяцев текущего года; стр. 290 = стр. 180 из декларации за 9 месяцев минус стр. 180 из декларации за 6 месяцев (это ЕАП на 12 месяцев текущего года); стр. 320 = стр. 290 из декларации за 9 месяцев (это ЕАП на 3 месяца следующего года);
• за год: стр. 210 = стр. 180 из декларации за 9 месяцев текущего года + стр. 290 из декларации за 9 месяцев текущего года; строка 290 в годовой декларации не заполняется.

Подробный разбор строк 210, 220 и 290 листа 02 с примерами — в статьях «Как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль» и «Как заполняется строка 220 листа 02 декларации по налогу на прибыль».

Контрольные соотношения между листом 02, разделом 1.1 и подразделом 1.2

Перед отправкой декларации налоговая рекомендует свериться с шестью контрольными соотношениями:

• доплата в федеральный бюджет: стр. 040 раздела 1.1 = стр. 270 листа 02;
• доплата в бюджет субъектов: стр. 070 раздела 1.1 = стр. 271 листа 02;
• уменьшение по федеральному бюджету: стр. 050 раздела 1.1 = стр. 280 листа 02;
• уменьшение по бюджету субъектов: стр. 080 раздела 1.1 = стр. 281 листа 02;
• федеральный бюджет по ЕАП: сумма строк 120, 130 и 140 подраздела 1.2 = стр. 300 листа 02;
• бюджет субъектов по ЕАП: сумма строк 220, 230 и 240 подраздела 1.2 = стр. 310 листа 02.

Верно заполнить и проверить декларацию по налогу на прибыль поможет путеводитель от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.