Как заполнить декларацию по налогу на прибыль обособленного подразделения

Декларация на прибыль для обособленного подразделения в 2026 году

Декларация по налогу на прибыль для обособленного подразделения подается ежеквартально (кроме годовой, где разделы для ОП упрощены) в ИФНС по месту нахождения подразделения, независимо от наличия прибыли.

• Головная организация (ГО) подает полную декларацию по месту своего учета, включая все приложения № 5 по каждому ОП.
• ОП подает укороченную версию только с необходимыми разделами.

Если несколько ОП находятся в одном субъекте, то можно выбрать из них одно ОП, которое будет сдавать за все ОП в этом регионе одну общую декларацию, при условии что уплата централизованная по ст. 288 НК РФ с фиксированной настройкой в учетной политике, без смешения режимов.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у упрощенца, читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

ГО заполняет полную декларацию: все разделы листа 02, приложение № 5 по себе (код «1») и по каждому ОП (код «2»). Суммы по стр. 270/280 листа 02 — без ОП, только федеральный бюджет. Декларация ГО дополняется приложением № 5 по организации в целом и по всем ОП, включая закрытые в отчетном периоде (для проверки). Это обеспечивает расчет доли налоговой базы каждого подразделения по формуле из п. 2 ст. 288 НК РФ:

Доля = (ССАИ + ФОТ*) / 2,

где ССАИ — среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества;

ФОТ — фонд оплаты труда.

* Вместо ФОТ может использоваться среднесписочная численность (ССЧ). Выбор между ФОТ или ССЧ фиксируется в учетной политике на год и не меняется.

Как определить балансовую (остаточную) стоимость основных средств, узнайте здесь.

Если имущества нет, его вес равен 0, но показатель учитывается. Сумма долей всех ОП и ГО равна 100%. Доля пересчитывается по итогам периода, включая закрытые ОП.

ВНИМАНИЕ! Сроки подачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (I квартал, полугодие, 9 месяцев); за год — до 25 марта следующего за отчетным года.

Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль, ответили тут.

Уплата налога — рассчитанными долями не позднее 28-го числа каждого месяца после отчетного периода. Если дата подачи или уплаты выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день по ст. 6.1 НК РФ. Основной принцип — распределение налога в региональные бюджеты через приложение № 5 к листу 02. В федеральный бюджет налог платится централизованно.

Посмотрите пошаговую инструкцию регистрации обособленного подразделения в 2025-2026 годах.

В «1С:Бухгалтерия» или «1С:ЗУП» декларации формируются автоматически из «Налог на прибыль» — «Сформировать декларации», с проверкой на ошибки.

ВАЖНО! Штраф за неподачу декларации по налогу на прибыль ОП составляет 5% от суммы налога (минимум 1000 рублей), за грубые ошибки (например, неверный КПП, неуплату авансов, неправильно рассчитанную долю) — до 10 000 рублей (ст. 119, 120 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! С 1 января 2027 года представлять декларации по месту нахождения обособленного подразделения не требуется. Всю отчетность — по организации и обособленным подразделениям — направляют в налоговый орган по месту расположения головного подразделения.

Об этом мы рассказали в материале.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль для обособленного подразделения в 2026 году

Состав декларации для обособленного подразделения:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1 (сумма налога в бюджет субъекта РФ);
• подраздел 1.2 раздела 1 (для ежемесячных авансов, если применяется);
• приложение № 5 к листу 02 по конкретному ОП.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль по обособленному подразделению за I квартал 2026 года посмотрите в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Заполнение титульного листа

Титульный лист — визитная карточка декларации, где фиксируются идентификаторы ОП.

В поле «Налоговый орган» укажите код ИФНС по месту нахождения ОП.

В поле «Код по месту нахождения» проставьте «220» для обособленного подразделения российской организации. Важно: если декларация подается по закрытому подразделению, то указывается код «223».

Наименование указывайте полное, как в учредительных документах ОП (например, обособленное подразделение общества с ограниченной ответственностью «Робот» во Владимире).

КПП — код по ОП (9 цифр + 001). В отчетности по ОП укажите КПП обособленного подразделения.

Код периода: 21 для I квартала, 22 для полугодия, 23 для 9 месяцев, 33 для года при ежеквартальной отчетности.

Об отчетном и налоговом периодах по налогу на прибыль читайте в статье.

Подписывает руководитель ОП или уполномоченное лицо с печатью (если имеется). Все данные берутся из ЕГРЮЛ и выписок ФНС.

Подраздел 1.1 раздела 1: сумма налога

Подраздел 1.1 отражает налог, подлежащий уплате в бюджет субъекта РФ. Укажите коды ОКТМО подразделений и суммы налога к уплате.

Графы 040 и 050 (федеральный бюджет) заполняются прочерками («0» или «-»), поскольку ОП не распределяет налог на федеральный уровень — это компетенция ГО.

Строка 070: сумма налога из строки 100 приложения № 5 к листу 02 (к доплате).

Строка 080: из строки 110 приложения № 5 (к уменьшению). Если показатель нулевой или отрицательный, проставьте прочерк. Данные переносятся напрямую из приложения № 5, рассчитанного по доле прибыли ОП. Это обеспечивает контроль за перечислением в региональный бюджет без двойного учета.

Подраздел 1.2 раздела 1: авансовые платежи

Заполняется только при ежемесячной уплате авансов (решение принимает ГО).

Графы 120, 130, 140 (федеральный бюджет) — прочерки.

Графы 220, 230, 240: 1/3 от строки 120 Приложения №5 (сумма авансового платежа по ОП).

В годовой декларации подраздел 1.2 не заполняется — авансы на следующий год начисляются в декларации за 9 месяцев (строка 290). Формула для расчета:

Аванс = (Налоговая база ОП × Ставка 17% × Доля) – Ранее уплаченные авансы.

Это упрощает контроль за равномерной уплатой.

Об ответственности, наступающей при несдаче декларации, читайте в этом материале.

Приложение № 5 к листу 02: расчет доли прибыли

Ключевой раздел — расчет доли налоговой базы ОП.

В поле «Расчет составлен (код)» проставляется «2» для действующего ОП, «3» для закрытого. КПП — по ОП.

Строка 040: доля прибыли ОП по формуле: Доля ОП / Сумма по ГО.

Строка 050: налоговая база ОП = общая база ГО (строка 030 листа 02) × строка 040/100

Строка 060: ставка 17% (региональная часть).

Строка 100: налог к доплате = строка 070 минус авансы (стр. 080).

По налогам обособленных подразделений смотрите нашу шпаргалку.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения, узнайте в системе «КонсультантПлюс», оформив пробный бесплатный доступ на два дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Правильное заполнение декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения требует точного расчета доли по ст. 288 НК РФ, переноса данных из приложения № 5 в раздел 1 и соблюдения кодов на титульном листе. Автоматизация в 1С минимизирует риски, но ручная проверка обязательна для проверки показателей и авансов. Соблюдение этих шагов обеспечит беспроблемную сдачу декларации по налогу на прибыль ОП и уплату без штрафов в 2026 году.