Отчетность при наличии двух баз (среднегодовая и кадастровая стоимость)
Расчет величины налога на имущество может осуществляться от двух принципиально разных налоговых баз (ст. 375 НК РФ):
- среднегодовой стоимости имущества, образующего все основные средства юрлица, за исключением земли, необлагаемых объектов и объектов с базой налогообложения в виде кадастровой стоимости;
Как определить остаточную стоимость ОС см. здесь.
- кадастровой стоимости, применяемой к объектам недвижимости определенного вида (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), прошедшим кадастровую оценку и закрепленным как объект, подлежащий обложению по «кадастровым» правилам, в регионе (пп. 2 и 7 ст. 378.2 НК РФ).
По каким объектам недвижимости имущественный налог рассчитывается из кадастровой стоимости узнайте здесь.
Налоговые периоды у обеих баз одинаковы и равны году. Рассчитать налог за год по каждой из баз следует в полном размере (п. 1 ст. 382 НК РФ), но итоговая сумма к уплате определится с учетом начисленных в течение года авансов (п. 2 ст. 382 НК РФ).
Рассчитать налог на имущество и авансы по нему вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
С 2023 года (то есть уже с отчетности за 2022 год) российские организации не включают в декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Если у юрлица в истекшем налоговом периоде было только такое имущество, декларация не представляется (см. Информацию ФНС от 21.12.2022).
Срок годового отчета по имуществу и штраф за несданную декларацию
Декларация по налогу на имущество за 2023 год сдается по форме, которую вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Составить отчет вам помогут рекомендации от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
С 2024 года декларация по налогу на имущество в общем случае должна представляться не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Промежуточная отчетность по налогу не предусмотрена.
Возможен перенос отчетного срока вперед, если отчетный день приходится на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому в 2024 году сдать декларацию за 2023 год нужно до 26.02.2024 (перенос с воскресенья 25 февраля).
Несвоевременная сдача декларации повлечет за собой наказание в виде штрафа. Величину штрафа за декларацию по имуществу за год определят (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- сумма налога, начисленного к уплате в этом отчете — от нее будет взят процент;
- число месяцев просрочки (как полных, так и неполных) — за каждый из них начисляется по 5% от суммы налога;
- установленные ограничения для общей величины штрафа — не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога.
Еще один вид штрафа — административный (на сумму от 300 до 500 руб.) — в связи с несдачей декларации может быть применен к должностным лицам (ст. 15.5 КоАП РФ).
При задержке сдачи декларации на срок более 20 дней возможно применение такой санкции, как блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Итоги
Крайняя дата сдачи декларации по имуществу за год с 2024 года указана в НК РФ как 25 февраля года, идущего следом за отчетным. В 2024 году отчетный срок переносится на 26 февраля с выходного. Несвоевременная сдача этой отчетности приводит к штрафу. Срок уплаты налога за год 28 февраля.