Налог на имущество: изменения-2024
Напомним, что нового произошло в расчете и уплате налога на имущество с 1 января 2024 года, а также в порядке представления отчетности по этому налогу:
- Перенесен срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций с марта на февраль. С 1 января 2024 года дата представления обозначено как 25 февраля года, следующего за отчетным.
- В связи с переносом срока подачи декларации отменена обязанность по представлению уведомления для организаций. До поправок-2024 датой уплаты налога было определено 28 февраля, а датой сдачи отчетности — 25 марта. Поскольку платили раньше, чем отчитывались, то полагалось направлять уведомление ЕНП налоговикам, чтобы те правильно списывали суммы с ЕНС. Изменение не затронуло уведомления, где отражается налог на имущество, рассчитываемый от кадастровой стоимости. Их по-прежнему надо будет представлять, поскольку информация о расчете с кадастровой стоимости отсутствует в декларации.
- Перенесен срок подачи уведомления о представлении единой декларации по налогу на имущество организаций. С 2024 года его необходимо отправлять инспекторам до 1 февраля (до 1 марта ранее). Сокращен и срок рассмотрения налоговиками возможности представлять такую декларацию — с 30 до 10 дней.
- Расширен перечень имущества, налог с которого считается от кадастровой стоимости. Теперь здесь присутствуют многоквартирные дома, а также жилые постройки и садовые домики вне зависимости от назначения земельного участка.
- Установлена предельная ставка 0,3% для личного «кадастрового» имущества: жилья, гаражей, машино-мест (исключение — недвижимость, оцененная по кадастру более чем в 300 млн рублей, ставка для которой ограничена 2%).
- Для физлиц введены дополнительные категории льготников, освобождаемых от налога на имущество это участники специальной военной операции (военнослужащие, контрактники); работники определенных служб, выполняющих свои прямые обязанности на территории СВО и новых российских регионов; а также члены семей всех указанных лиц.
Приведенный перечень не охватывает всех нововведений 2024 года. Их было больше, мы же остановились лишь на самых значительных.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Обо всех налогово-бухгалтерских изменениях 2024 года читайте в этой статье.
Далее разберем изменения по налогу на имущество с 2025 года.
Новшества-2025 по налогу на имущество организаций
Этот вопрос интересует те компании, которые рассчитывают и уплачивают такое обязательство в бюджет, т. е. являются плательщиками налога на имущество.
Кто является плательщиком налога на имущество? Нужно ли уплачивать его с арендованного и лизингового имущества? Ответы ищите в Готовом решении от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для прочтения оформите демодоступ к системе. Это бесплатно.
В Налоговый кодекс внесено только одно изменение, затронувшее налог на имущество организаций с 2025 года — это увеличение до 2,5% предельной ставки для недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей (п. 1.3 ст. 380 будущей редакции НК РФ). Ранее такая недвижимость не могла облагаться по ставке более чем 2%. Утверждаться новые ставки в пределах тех, что заданы Налоговым кодексом, будут на уровне регионов. Оговариваемый вид бюджетного обязательства относится к региональному, поэтому многие вопросы регулируются нормативно-правовыми актами субъектов РФ.
Исходя из этого отметим, что предстоящие изменения для 2025 года нужно искать не только в Налоговом кодексе, но и в законах субъектов РФ.
ВАЖНО! Налог на имущество при УСН в 2025 году будет, как и прежде, уплачиваться с «кадастровых» объектов. Однако региональные власти вправе освободить упрощенцев от его уплаты. На это указал Минфин в своем письме от 31.10.2022 № 03-05-04-01/105234.
Какие изменения предстоят по налогу на имущество с 2025 года для физических лиц
Увеличенную предельную ставку 2,5% налоговые инспекторы начнут применять и для расчета налога на дорогостоящее имущество с 2025 года, находящееся в собственности у физических лиц (подп. 2.1 п. 2 ст. 406 будущей редакции НК РФ). Однако здесь решение по конкретному увеличению ставки в пределах допустимой останется за местными властями.
Если лицо, владеющее указанной дорогостоящей недвижимостью, подпадает в категорию льготников по НК РФ или в соответствии с муниципальным законодательством, то именно эта «роскошь» льготироваться не будет — п. 5 ст. 407 будущей редакции НК РФ.
О том, какие льготы установлены по налогу на имущество физлиц на федеральном уровне, рассказали эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальном материале. Для его изучения получите бесплатный пробный доступ к системе.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отыскать необходимые данные по ставкам и льготным категориям поможет сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенный на официальном сайте налоговой службы.
С 2025 года ст. 408 НК РФ дополняется п. 8, где будет закреплен порядок действий налогоплательщика-физлица и налогового органа при появлении возможности или необходимости перерасчета налога. Отметим, что вводимая норма распространяется на правоотношения, связанные с перерасчетом налога за налоговые периоды начиная с 2022 года. В связи с этим небольшим корректировкам подвергнется и п. 1 ст. 409 НК РФ, в него добавят новый срок для уплаты перерассчитанного налога.
Новая процедура перерасчета затронула и транспортный налог. Подробнее об этом читайте здесь.
Итоги
Увеличение предельной ставки налога на имущество в 2025 году до 2,5% и для юридических лиц, и для физических — это главное предстоящее изменение. Правда, предусмотрено оно лишь для того имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей. Вводить или не вводить новые ставки, решат власти регионов (для организаций) и муниципалитетов (для физических лиц), в ведении которых находится большинство вопросов расчета и уплаты этого обязательства.
Других изменений по налогу на имущество организаций пока не предвидится.
Что касается физлиц, то для них с нового года утвержден порядок пересчета за предшествующие годы, а также установлен дополнительный срок для уплаты перерассчитанного налога.
В целом же новшества по имущественным налогам в 2025 году необходимо отслеживать в нормативно-правовых актах властей регионов и муниципалитетов.