Налог на имущество: изменения-2024
Напомним, что нового произошло в расчете и уплате налога на имущество с 1 января 2024 года, а также в порядке представления отчетности по этому налогу:
- Перенесен срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций с марта на февраль. С 1 января 2024 года дата представления обозначено как 25 февраля года, следующего за отчетным.
- В связи с переносом срока подачи декларации отменена обязанность по представлению уведомления для организаций. До поправок-2024 датой уплаты налога было определено 28 февраля, а датой сдачи отчетности — 25 марта. Поскольку платили раньше, чем отчитывались, то полагалось направлять уведомление ЕНП налоговикам, чтобы те правильно списывали суммы с ЕНС. Изменение не затронуло уведомления, где отражается налог на имущество, рассчитываемый от кадастровой стоимости. Их по-прежнему надо будет представлять, поскольку информация о расчете с кадастровой стоимости отсутствует в декларации.
- Перенесен срок подачи уведомления о представлении единой декларации по налогу на имущество организаций. С 2024 года его необходимо отправлять инспекторам до 1 февраля (до 1 марта ранее). Сокращен и срок рассмотрения налоговиками возможности представлять такую декларацию — с 30 до 10 дней.
- Расширен перечень имущества, налог с которого считается от кадастровой стоимости. Теперь здесь присутствуют многоквартирные дома, а также жилые постройки и садовые домики вне зависимости от назначения земельного участка.
- Установлена предельная ставка 0,3% для личного «кадастрового» имущества: жилья, гаражей, машино-мест (исключение — недвижимость, оцененная по кадастру более чем в 300 млн рублей, ставка для которой ограничена 2%).
- Для физлиц введены дополнительные категории льготников, освобождаемых от налога на имущество это участники специальной военной операции (военнослужащие, контрактники); работники определенных служб, выполняющих свои прямые обязанности на территории СВО и новых российских регионов; а также члены семей всех указанных лиц.
Приведенный перечень не охватывает всех нововведений 2024 года. Их было больше, мы же остановились лишь на самых значительных.
Обо всех налогово-бухгалтерских изменениях 2024 года читайте в этой статье.
Далее разберем изменения по налогу на имущество с 2025 года.
Новшества-2025 по налогу на имущество организаций
Этот вопрос интересует те компании, которые рассчитывают и уплачивают такое обязательство в бюджет, т. е. являются плательщиками налога на имущество.
Кто является плательщиком налога на имущество? Нужно ли уплачивать его с арендованного и лизингового имущества? Ответы ищите в Готовом решении от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для прочтения оформите демодоступ к системе. Это бесплатно.
В Налоговый кодекс внесено только одно изменение, затронувшее налог на имущество организаций с 2025 года — это увеличение до 2,5% предельной ставки для недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей (п. 1.3 ст. 380 будущей редакции НК РФ). Ранее такая недвижимость не могла облагаться по ставке более чем 2%. Утверждаться новые ставки в пределах тех, что заданы Налоговым кодексом, будут на уровне регионов. Оговариваемый вид бюджетного обязательства относится к региональному, поэтому многие вопросы регулируются нормативно-правовыми актами субъектов РФ.
Исходя из этого отметим, что предстоящие изменения для 2025 года нужно искать не только в Налоговом кодексе, но и в законах субъектов РФ.
ВАЖНО! Налог на имущество при УСН в 2025 году будет, как и прежде, уплачиваться с «кадастровых» объектов. Однако региональные власти вправе освободить упрощенцев от его уплаты. На это указал Минфин в своем письме от 31.10.2022 № 03-05-04-01/105234.
Какие изменения предстоят по налогу на имущество с 2025 года для физических лиц
Увеличенную предельную ставку 2,5% налоговые инспекторы начнут применять и для расчета налога на дорогостоящее имущество с 2025 года, находящееся в собственности у физических лиц (подп. 2.1 п. 2 ст. 406 будущей редакции НК РФ). Однако здесь решение по конкретному увеличению ставки в пределах допустимой останется за местными властями.
Если лицо, владеющее указанной дорогостоящей недвижимостью, подпадает в категорию льготников по НК РФ или в соответствии с муниципальным законодательством, то именно эта «роскошь» льготироваться не будет — п. 5 ст. 407 будущей редакции НК РФ.
О том, какие льготы установлены по налогу на имущество физлиц на федеральном уровне, рассказали эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальном материале. Для его изучения получите бесплатный пробный доступ к системе.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отыскать необходимые данные по ставкам и льготным категориям поможет сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещенный на официальном сайте налоговой службы.
С 2025 года ст. 408 НК РФ дополняется п. 8, где будет закреплен порядок действий налогоплательщика-физлица и налогового органа при появлении возможности или необходимости перерасчета налога. Отметим, что вводимая норма распространяется на правоотношения, связанные с перерасчетом налога за налоговые периоды начиная с 2022 года. В связи с этим небольшим корректировкам подвергнется и п. 1 ст. 409 НК РФ, в него добавят новый срок для уплаты перерассчитанного налога.
Новая процедура перерасчета затронула и транспортный налог. Подробнее об этом читайте здесь.
Итоги
Увеличение предельной ставки налога на имущество в 2025 году до 2,5% и для юридических лиц, и для физических — это главное предстоящее изменение. Правда, предусмотрено оно лишь для того имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн рублей. Вводить или не вводить новые ставки, решат власти регионов (для организаций) и муниципалитетов (для физических лиц), в ведении которых находится большинство вопросов расчета и уплаты этого обязательства.
Других изменений по налогу на имущество организаций пока не предвидится.
Что касается физлиц, то для них с нового года утвержден порядок пересчета за предшествующие годы, а также установлен дополнительный срок для уплаты перерассчитанного налога.
В целом же новшества по имущественным налогам в 2025 году необходимо отслеживать в нормативно-правовых актах властей регионов и муниципалитетов.