Наш телеграм-канал

Как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН

Авансовые платежи по ЕСХН — как рассчитать и в какие сроки уплатить? Какая формула применяется для расчета? Есть ли отличия в уплате аванса по налогу и самого налога? Рассмотрим нюансы уплаты аванса по ЕСХН в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:
Платежное поручение на уплату единого налогового платежа + ВИДЕО и ИНСТРУКЦИЯ

Порядок уплаты сельхозналога

Закон обязывает плательщиков сельхозналога уплачивать его несколькими платежами:

Отчетный период определен как полугодие (ст. 346.7 НК РФ), поэтому авансовые платежи по ЕСХН вносятся по итогам полугодия.

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год (ст. 346.7 НК РФ), поэтому налог платят по итогу года.

Таким образом, плательщики ЕСХН совершают два платежа в год: за полугодие и за год.

Как перейти на ЕСХН, мы писали в статье.

О том, какие изменения налогового законодательства затронули режим ЕСХН, выясняли эксперты справочно-правовой системы КонсультантПлюс в Путеводителе. Для просмотра материала оформите пробный доступ. Это бесплатно. Если же решите использовать систему в своей работе на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Сроки авансового платежа по ЕСХН

Согласно Налоговому кодексу РФ в 2026 году авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются в течение 28 календарных дней после завершения отчетного периода (ст. 346.9 НК РФ). Исходя из того, что отчетный период — полугодие, авансовые платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 28 июля.

Если дата уплаты аванса по налогу или самого налога выпадает на день, который относится к установленному законом выходному вне зависимости от причины, то срок уплаты сдвигается на грядущий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие в 2026 году — 28 июля. Он не переносится.

Как сформировать учетную политику при ЕСХН, мы писали в статье «Учетная политика при ЕСХН – особенности формирования».

Уплата сельхозналога производится на ЕНС, куда деньги зачисляют единым платежом с последующей подачей уведомления об исчисленных суммах ЕНП. Это единственно возможный способ уплаты большинства налогов в 2026 году. 

Отличие авансовой уплаты по налогу и самого налога

Итак, сумма авансового платежа по ЕСХН рассчитывается за полугодие текущего года. Как учитывать авансы при расчете ЕСХН?

Когда налогоплательщик считает налог по итогам календарного года, он вправе уменьшить расчетную сумму налога на исчисленные авансы.

Если плательщик сельхозналога рассчитал и уплатил аванс по ЕСХН вовремя, то при уплате налога из исчисленной годовой суммы он вычитает исчисленный аванс и доплачивает разницу.

Если же сумма аванса не была уплачена, то по итогам года следует уплатить полную сумму рассчитанного налога.

Узнайте о сроках уплаты налога за год на ЕСХН.

Одинаковы ли последствия неуплаты аванса и налога?

Нет, санкции за несвоевременную уплату разные, так как понятия авансового платежа по налогу и налога различаются.

Ст. 122 НК РФ предусматривает штраф за неуплату налога в результате занижения сумм налога к уплате. Авансовые платежи по налогу не являются самим налогом, поэтому за неуплату авансов налоговая штраф наложить не может. В случае неуплаты авансов по ЕСХН будут начислены пени. При этом пени в 2026 году начисляются не на неуплаченную сумму какого-то одного налога, а на отрицательное сальдо ЕНС. 

В случае неуплаты налога могут быть наложены следующие санкции:

При этом штраф за неуплату налога накладывается, если была подана декларация с недостоверными сведениями. Если же декларация верна, а налог не уплачен, то штраф для такой ситуации не предусмотрен.

Обратите внимание, что в 2026 году все перечисленные санкции действуют в отношении отрицательного сальдо ЕНС. С какой даты действуют санкции, мы писали в материале. 

Подробнее про налоговую ответственность за неуплату налогов читайте в нашей рубрике.

В следующем разделе рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж по ЕСХН.

Как исчислить аванс по ЕСХН

Рассчитать сумму авансового платежа по ЕСХН следует, исходя из следующей формулы:

Разберем каждый элемент формулы отдельно.

Ставка налога

Общая ставка налога ЕСХН — 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Субъектам разрешено устанавливать пониженные ставки налога. Дифференциация ставок зависит:

Узнайте больше о применении налоговой ставки на ЕСХН.

Доходы, учитываемые при расчете ЕСХН

К доходам относятся:

Не признаются доходами для целей исчисления ЕСХН:

Доходы определяются кассовым методом, то есть по мере поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу или на дату погашения задолженности иным способом.

Расходы, учитываемые при ЕСХН

Не все расходы учитываются при расчете сельхозналога. Их перечень строго ограничен (п. 2 ст. 346.5 НК РФ) и состоит из 48 пунктов. Вынесем на схему основные их них:

Расходы определяются кассовым методом, то есть после фактической оплаты.

Подробнее с перечнем расходов при ЕСХН ознакомьтесь в материале «Перечень расходов, которые учитываются при ЕСХН».

Кроме этого, для некоторых расходов существует особый порядок учета. К таковым относятся:

Учитывается ли НДС при расчете ЕСХН? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и смотрите разъяснения чиновников. Если захотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Важно! Если плательщик ЕСХН не использует освобождение от НДС, то входной налог принимается к вычету в общем порядке (письмо Минфина России от 01.02.2024 № 03-07-07/8089). 

Учет доходов и расходов организации и ИП, применяющие ЕСХН, ведут на основании следующих данных (п. 8 ст. 346.5 НК РФ):

Как ИП вести книгу учета доходов и расходов, мы рассказывали в статье «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Итоги

Авансы по ЕСХН исчисляют один раз — по итогам полугодия текущего года. Формула расчета аналогична формуле расчета годового налога. Уплатить аванс следует до 28 июля, в 2026 году этот срок никуда не переносится. При несвоевременной уплате, повлекшей образование отрицательного сальдо ЕНС, контролирующий орган начислит пени.