НДПИ в 2025-2026 годах — сроки сдачи отчета и уплаты налога

Последние изменения в НК РФ для НДПИ

В 2025 году произошло поднятие НДПИ за счет коэффициентов (введены новые коэффициенты Кэнрг и Кфр) и увеличения ставок (например, для алмазов - с 8% до 8,4%).

В 2024 году изменения по НДПИ не были столь масштабными, как в 2023 году. Так, были уточнены величины дисконтов, определен уровень цен на нефть конкретной марки, увеличена сумма НДПИ на нефть за январь 2024 на сумму разовой надбавки и т.д.

Основное изменение, произошедшее еще в 2023 году, в части уплаты НДПИ - введение единого налогового счета. Это новый механизм перечисления налогов, взносов и сборов, который применяется всеми налогоплательщиками, в том числе и плательщиками НДПИ.    

Кроме того, в состав налогоплательщиков включены плательщики из вновь присоединенных территорий.  

Изменения в текст гл. 26 НК РФ, посвященной НДПИ, вносятся не слишком часто. Так, с 2020 года это изменения, направленные на стимулирование добычи редких металлов (закон от 02.08.2019 № 284-ФЗ), согласно которым:

• уточнен перечень видов соответствующих полезных ископаемых;
• с 8% до 4,8% понижена ставка НДПИ при добыче руд редких металлов, а также к ставке вводится понижающий коэффициент (Крм), характеризующий особенности добычи редких металлов.

В 2018 году имели место новшества, внесенные законами:

• от 29.07.2017 № 254-ФЗ, откорректировавшим границы периодов применения одного из коэффициентов, участвующих в расчете показателя, характеризующего особенности добычи нефти (п. 1 ст. 342.5 НК РФ) — с 2020-го на 2021 год сместилась дата начала периода применения значения коэффициента, следующего за тем, который будет использоваться в 2019–2020 годах;
• от 30.09.2017 № 286-ФЗ, дополнившим главу текстом ст. 343.3, описывающей новый налоговый вычет, и добавившим еще 1 пункт (п. 6), отсылающий к этому новому вычету, в текст ст. 343, посвященной порядку расчета налога (подробнее см. ниже);
• от 27.11.2017 № 335-ФЗ, снявшим ограничения по установлению предельных сроков применения ставки НДПИ при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, налоговая база по которому определяется как их стоимость.

Новым налоговым вычетом, описываемым в ст. 343.3 НК РФ, в период 2018–2020 годов могли воспользоваться налогоплательщики, зарегистрированные в Республике Крым до 2017 года, которые осуществляют добычу природного газа из месторождений (не новых), располагающихся в Черном море.

О льготах по НДПИ, действующих в настоящее время, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все возможности законного снижения налогового бремени. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Сумму вычета составят расходы на приобретение и доведение до состояния пригодности к эксплуатации основных средств, включенных в инвестиционную программу развития газотранспортной системы Крыма и Севастополя. Величина вычета может достигать 90% от суммы начисленного налога. Применение этого вычета освобождает плательщика от использования в налоговых расчетах коэффициента, характеризующего принадлежность месторождения к региональной системе газоснабжения.

Об иных льготах, существующих для НДПИ, читайте в материале «Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых».

Ставки НДПИ в 2025-2026 годах

Все ставки для расчета в 2025-2026 годах НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:

• выраженные в процентах;
• установленные в рублях.

Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:

• колебание потребительских цен;
• способ добычи;
• характеристики территории разрабатываемого месторождения;
• колебание мировых цен;
• уровень сложности добычи;
• степень выработанности месторождения.

Некоторые из применяемых коэффициентов имеют отношение только к ископаемому определенного вида, другие действительны для нескольких видов, а ряд коэффициентов к некоторым из ископаемых применяется в комплексе. К числу ископаемых последнего вида относятся нефть и газ, что делает расчет налога по ним достаточно сложным.

Пример от КонсультантПлюс: расчет НДПИ по ископаемым, добытым для продажи:
За март организация добыла 12 000 т щебня, а продала 8 000 т за 8 000 000 руб. (без учета НДС). Затраты на доставку щебня до покупателя - 1 000 000 руб. (без учета НДС).... Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите к расчетному примеру. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Коэффициенты могут иметь конкретное значение или рассчитываться. При этом конкретное значение может меняться в зависимости от года применения показателя. Последнее, например, относится к коэффициенту, характеризующему экспортную доходность единицы условного топлива и задействованному в расчетах по газу (ст. 342.4 НК РФ).

В определенных ситуациях налогоплательщики имеют право на снижение ставок:

• на 30%, если они за свой счет осуществляют поиск и разведку месторождений;
• на 40%, при добыче ископаемых (но не углеводородных или общераспространенных) в особой зоне Магаданской области.

О том, каковы особенности определения объекта обложения налогом, читайте в статье «Что является объектом налогообложения по НДПИ?».

Коэффициенты для расчета налога на нефть

При расчете НДПИ на нефть в 2025-2026 годах используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:

• учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
• характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
• отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
• характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).

Особенным для такого ископаемого, как нефть, является и предусмотренный НК РФ вычет, применяемый к рассчитанной сумме налога. Он используется при добыче, осуществляемой в Республиках Татарстан и Башкортостан, и предоставляется по нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована. Величина вычета зависит от объема начальных запасов месторождения и определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется (ст. 343.2 НК РФ). 

Сроки для платежей и отчетов по НДПИ

Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.

Предельные даты на 2025-2026 годы для этого определены в НК РФ и соответствуют:

• для платежей — 28-му числу (ст. 344 НК РФ);
• для отчета — 25-му числу (п. 2 ст. 345 НК РФ).

Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в 2026 году, будут такими:

С отчетности за январь 2025 года применяется новая форма декларации по НДПИ, утв. приказом ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@. Вы можете бесплатно скачать бланк декларации по НДПИ и образец заполнения.

Итоги

Ежегодно в НК РФ вносится множество изменений в части НДПИ, так в 2023 году в связи с введением механизма ЕНП были пересмотрены сроки уплаты налога, а также представления декларации. В 2025-2026 гг. перечислять на единый налоговый счет сумму, равную величине рассчитанного НДПИ, нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным, а представить декларацию - не позднее 25 числа того же месяца. Кроме того, с января 2025 года действует новая форма налогового отчета, утвержденная приказом ФНС РФ от 03.09.2024 № ЕД-7-3/696@.