НДС при УСН: что действует в 2026 и 2027 годах
- Порог освобождения от НДС. Упрощенец освобожден от НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб. (за 2025–2028 годы), и платит НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения этой суммы в течение 2026-2029 гг. Затем лимит снижается до 15 млн руб. за 2029 год для 2030-го и 10 млн руб. за 2030 год для 2031 года и далее (п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Подробнее см. «Заморозка лимита по НДС для УСН: закон вступил в силу». Чтобы узнать, будет ли НДС с 01.01.2027, нужно посчитать доходы за 2026 год. Подробнее см. «Как лицам на УСН получить освобождение от уплаты НДС в 2026-2027 годах?».
- Общая ставка НДС — 22% (10% для льготных товаров). Если в договоре указана ставка 20%, ее нужно заменить (допсоглашением, лучше с формулировкой без ставки).
- Пониженные ставки 5% и 7% по выбору упрощенца: 5% при доходах до 250 млн руб., 7% при доходах до 450 млн руб. (п. 8 ст. 164 НК РФ). Эти суммы индексируются (п. 9 ст. 164 НК РФ). Коэффициент-дефлятор на 2026 года 1,090, соответственно, лимиты в 2026 году 272,5 и 490,5 млн руб. На 2027 год по проекту приказа Минэкономразвития коэффициент составляет 1,153. При его утверждении лимиты составят 288,25 и 518,85 млн руб. Порог освобождения в 20 млн руб. не индексируется.
- Отказ от пониженной ставки. Упрощенец, впервые перешедший на ставку 5% или 7%, может отказаться от нее в течение первых четырех кварталов. Это важно для договоров: ставка у вас может смениться на 22% раньше срока. См. также: «Можно ли в 2026 году отказаться от пониженной ставки НДС, применяемой с 2025-го?».
О других особенностях работы на УСН в 2026 году читайте готовое решение. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплтатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Вы — продавец на УСН
Договоры, заключаемые сейчас (на 2026–2027 годы)
Если являетесь плательщиком НДС, указывайте цену и рядом формулировку «кроме того НДС». Ставку налога лучше не фиксировать: тогда не потребуются новые допсоглашения, если ваша ставка изменится (например, с 5% на 7% из-за роста доходов, или на 22% после отказа от пониженной ставки).
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Если вы подпадаете под освобождение, целесообразно сразу включить в договор пункт, регулирующий вопрос пересмотра цены на случай, если обязанность платить НДС возникнет в периоде действия договора. Сформулировать налоговую оговорку вам поможет пример от экспертов. Посмотреть его вы можете бесплатно, оформив пробный доступ к КонсультантПлюс.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Если допсоглашения нет: новое правило с 1 октября 2026 года (п. 3.2 ст. 166 НК РФ)
С 1 октября 2026 года новым п. 3.2 ст. 166 НК РФ (закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ) закреплено, что налог исчисляется из цены договора расчетным методом, если одновременно:
- после заключения договора в законодательство о налогах внесены изменения, из-за которых при его исполнении у вас возникла обязанность по уплате НДС;
- у покупателя нет права принять налог к вычету;
- стороны не изменили цену и не предусмотрели в договоре условий об урегулировании.
Разъяснения эксперта ФНС (интервью, 21.08.2026):
- Право на вычет у покупателя должно отсутствовать на момент отгрузки. Это покупатель, не платящий НДС, освобожденный от НДС или применяющий УСН со ставками 5% и 7%, а также покупающий товары для необлагаемых операций. Письменного подтверждения закон не требует, но продавцу стоит убедиться в этом до отгрузки.
- Счет-фактуру продавец составляет для себя в одном экземпляре и покупателю не передает (новый абзац в п. 1 ст. 168 НК РФ). Если у покупателя позже появится право на вычет, он вправе запросить второй экземпляр.
- Если вы получаете предоплату после возникновения обязанности по НДС, налог с нее нужно исчислить в общем порядке, независимо от условий договора.
Также учитывайте, что по разъяснениям ФНС, п. 3.2 ст. 166 НК РФ не применяется, если обязанность по НДС возникла из-за:
- роста ваших доходов выше порога (договоры заключены при освобождении, а к моменту исполнения вы потеряли его);
- повышения ставки (с 20% до 22%) или перехода на ставку выше (с 5% на 7%, с 7% на 22%).
Если указанные выше три условия соблюдаются, налог придется выделить из согласованной цены по расчетной ставке:
- при ставке 5% — 5/105;
- при 7% — 7/107;
- при 22% — 22/122;
- при 10% — 10/110.
Пример. Цена по договору 100 000 руб., допсоглашения об НДС нет. Сумма налога, исчисленная расчетным методом: при 5% — 4 761,90 руб. (100 000 × 5/105), при 7% — 6 542,06 руб., при 22% — 18 032,79 руб., при 10% — 9 090,91 руб. Эту сумму вы платите в бюджет из полученных денег. Покупатель при этом не доплачивает. Сумма НДС, определенная расчетным методом, уменьшает доходы по этой операции для целей УСН.
Если хотя бы одно из трех условий не соблюдено, возможны варианты:
- начислить НДС сверх цены и предъявить его покупателю;
Рекомендации, что делать, если покупатель отказывается доплачивать, смотрите в готовом решении от КонсультантПлюс, по пробному доступу бесплатно. - вытянуть налог из старой цены расчетным методом.
Что еще стоит прописать:
- кто и в какой срок сообщает об изменении ставки или статуса плательщика НДС (это наша рекомендация, закон такого условия не требует);
- что ставка НДС определяется на дату отгрузки, а не фиксируется в договоре;
- порядок НДС с предоплаты.
Подробнее о новом правиле читайте в нашей статье «НДС с 1 октября 2026: что меняется — длящиеся договоры, расчетный метод, детские товары, формулировки для договоров». Выбор ставки разбираем в статье «По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?».
Вы — покупатель на УСН
Проанализируйте договоры, по которым вы покупаете товары (работы, услуги):
- Узнайте, платит ли поставщик НДС и по какой ставке, посчитайте новую цену. Узнать это можно у самого контрагента.
- Если вы платите НДС по ставкам 5% или 7%, входной НДС к вычету вы не примете (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» его можно включить в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- Если вы освобождены от НДС или на ставках 5% и 7%, вы как раз тот покупатель, у которого нет вычета и с которого продавец не вправе потребовать доплату, если ранее этот вопрос не согласовывался.
- Если у вас есть право на вычет, новый п. 3.2 ст. 166 НК РФ вас не защищает. Поставщик, который стал плательщиком НДС, может предъявить налог сверх цены и попробовать взыскать его через суд, если на доплату вы не согласитесь.
Рассмотрите поставщиков, которые не платят НДС: с ними закупка может оказаться выгоднее. Подробнее о вычетах и учете — в наших статьях «Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%)?» и «Бухучет НДС при УСН в 2026 году». Все материалы по теме — в рубрике «НДС на УСН».
Итоги
- Для договоров на 2027 год порог освобождения остается 20 млн руб.; с 01.01.2027 НДС платят те, у кого доходы превысили эту сумму в декабре 2026.
- Пишите «кроме того НДС» без жесткой ставки; ставку определяйте на дату отгрузки.
- Новый п. 3.2 ст. 166 НК РФ (с 1 октября 2026 года) работает только при изменении закона, а не при росте доходов продавца или повышении ставки.
- Покупателю без права на вычет полезно знать, что в определенных условиях поставщик не вправе требовать с него доплату.
Часто задаваемые вопросы
Нужно ли менять договор, если я на УСН и НДС не плачу?
Если ваши доходы могут превысить 20 млн руб., лучше сразу добавить условие о том, что цена указана «кроме того НДС» или что цена увеличивается на сумму НДС. Иначе налог придется выделять из цены.
Что значит «выделить НДС по расчетной ставке»?
Налог не добавляют к цене, а считают ее частью: цену умножают на 5/105 (7/107, 22/122, 10/110), и эта сумма идет в бюджет. Расчетные ставки подтвердила ФНС.
Действует ли новое правило 1 октября 2026 года на мои договоры?
Только в случае, когда обязанность по НДС появилась из-за изменения законодательства после заключения договора, у покупателя нет права на вычет, а стороны не меняли цену и не договаривались об урегулировании (п. 3.2 ст. 166 НК РФ). Если вы просто превысили порог, правило не применяется (разъяснение ФНС).
Что если я перешел с ставки 5% на 7% или на 22%?
Новое правило здесь не работает (разъяснение ФНС). Пропишите в договоре, что ставка определяется на дату отгрузки, и возможность увеличить цену на сумму НДС.
Нужно ли выставлять счет-фактуру при расчетном методе по п. 3.2 ст. 166 НК РФ?
Покупателю счет-фактуру не передают: продавец составляет его для себя в одном экземпляре. Если у покупателя потом появится право на вычет, он может запросить второй экземпляр (разъяснение ФНС).
Как быть с авансом, полученным до того, как я стал плательщиком НДС?
НДС с такого аванса не исчисляется, а при отгрузке налог выделяют из цены, если покупатель не согласился доплатить. Предоплату, полученную уже после возникновения обязанности по НДС, облагают налогом в общем порядке (разъяснение ФНС).
Как узнать, платит ли мой поставщик НДС?
Самый надежный способ — спросить контрагента и зафиксировать это в договоре или письме.