С 01.01.2026 закреплены законодательно такие изменения, как:
- снижение с 60 до 20 млн руб. порога доходов, автоматом дающего упрощенцам освобождение от НДС;
- повышение (для всех) общей ставки НДС до 22%.
Следите за налоговыми изменениями - 2026 в нашей одноименной рубрике.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
В этой связи особую важность приобретают условия договора на поставку, договора подряда которые будут действовать с 01.01.2026. Ведь до 2026 года лица на УСН с доходом до 60 млн руб. были освобождены от НДС, а значит, не включали положения о НДС в текст договора.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Тем, кто уже платит в 2025 году НДС по общей ставке и указал её размер в договоре (что не рекомендуется), тоже нужна будет поправка в договор — на новую ставку 22%.
Рассмотрим, что нужно изменить в переходящих договорах с 2025 года на 2026 год, а также, что учесть в новых договорах, заключаемых с 01.01.2026.
Что еще учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Вы - продавец на УСН
Если с 01.01.2026 вы, оставаясь на УСН, начнете уплачивать НДС, пересмотрите положения договора, в которых речь идет о стоимости товаров (работ, услуг). Вам нужно добавить в них формулировку о НДС.
Если речь идет о переходящем договоре (с 2025 на 2026 год), то заключите дополнительное соглашение, в котором приведите стоимость товаров (работ, услуг) и добавьте фразу «кроме того НДС». Ставку НДС и сумму налога указывать необязательно, так как это позволит вам избежать заключения очередных допсоглашений, если в дальнейшем вы вынуждены будете повысить ставку НДС (например, с 5% до 7% ввиду роста ваших доходов).
О том, при каких лимитах доходов действуют пониженные ставки НДС, мы рассказали в этом материале.
Более подробные материалы есть в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, получите его бесплатно на пробной основе и переходите к:
Если в договоры, которые переходят на 2026 год, вы не внесете уточнения о НДС, то вам придется выделить НДС с суммы, которая указана в вашем договоре. То есть заплатить сам налог из средств, полученных в рамках цены, установленной на 2025 год.
НДС выделяется по расчетной ставке: при пониженной ставке НДС 5% цену договора нужно умножить на 5/105; при ставке 7% - на 7/107), при ставке 22% - на 22/122.
Пример:
По договору поставки стоимость товара в 2025 году составляет 100 000 руб. Договор перешел на 2026 год и допсоглашение к нему об уплате НДС с 01.01.2026 не составлялось. Продавец с 2026 года уплачивает НДС по ставке 5%.
В этом случае продавец заплатит НДС из указанной суммы – 100 000 руб. Ставка НДС – 5%. Налог, исчисленный по расчетной ставке, составит 4 761,9 руб. (100 000 руб. х 5/105).
Аналогичным образом следует поступать, если в 2025 году вы получили аванс (без НДС) под поставку 2026 года (отгрузка уже с НДС) и покупатель не согласен доплачивать сумму налога. Начислять налог сверх цены 2025 года (а в таком случае он был бы выше), не нужно. Это подтверждает ФНС в п. 16 Методических рекомендаций по НДС при УСН.
С 1 октября 2026 года у этой рекомендации появилась прямая законодательная опора. Для случая, когда обязанность по НДС у продавца возникла впервые уже после заключения договора (например, превышен лимит для освобождения), стороны не пересмотрели цену, а покупатель не может принять этот НДС к вычету, продавец обязан выделить НДС из уже согласованной цены расчетным методом, без права требовать доплату (новый п. 3² ст. 166 НК РФ, введен законом от 04.08.2026 № 293-ФЗ). Счет-фактура в этом случае не выставляется (новый абзац п. 3 ст. 168 НК РФ). То есть то, что раньше было лишь рекомендацией ФНС в методичке, теперь — прямая норма закона.
Если же покупатель, наоборот, может принять НДС к вычету, этот случай новый закон отдельно не регулирует — здесь по-прежнему действует общий подход: при отсутствии в договоре условия о НДС сумма по умолчанию считается уже включающей налог (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
ВАЖНО! Если вы на УСН, в 2026 году освобождены от НДС или применяете ставку НДС 5% или 7%, и при заключении договора с покупателем предполагаете, что на момент исполнения договора (отгрузки) ваши доходы превысят установленные лимиты (20 млн руб., 250 или 450 млн руб. соответственно), при заключении договора с покупателем предусмотрите положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС. И тогда покупатель будет обязан доплатить вам соответствующий НДС. Это тоже рекомендация от ФНС (п. 16 Методический рекомендаций по НДС при УСН).
Такая проактивная оговорка остается полезной и после 1 октября 2026 года: новое правило из ст. 166 НК РФ о расчете НДС из старой цены по умолчанию применяется только тогда, когда стороны НЕ договорились об ином. Если вы заранее пропишете условие о доплате НДС покупателем — будет действовать оно, а не правило по умолчанию.
Что касается договоров, заключаемых после 01.01.2026, то в них сразу указывайте стоимость товаров (работ, услуг) и рядом фразу «кроме того НДС».
Смотрите про методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года подробнее, а также скачивайте у нас саму методичку. Нормы, указнные в ней, актуальны и для перехода упрощенцами на уплатц НДС с 2026 года.
Вы - покупатель на УСН
Проанализируйте ваши договоры, по которым вы приобретаете товары (работы, услуги).
Прежде всего, вам нужно узнать, будет ли ваш поставщик с 01.01.2026 платить НДС. Если да, то по какой ставке.
На сегодняшний день пока один доступный вариант получения такой информации – спросить об этом вашего контрагента.
Если поставщик с 01.01.2026 будет уплачивать НДС, то цена приобретаемых вами товаров (работ, услуг) вырастет, минимум на сумму НДС. При этом, если вы с 2026 года будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам (5% или 7%), принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам) вы не сможете (пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). В лучшем случае, если у вас объект налогообложения «доходы минус расходы», вы сможете включить входной НДС в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Поэтому прикиньте, по какой стоимости вам обойдется покупка товаров (работ, услуг) с 01.01.2026 и может имеет смысл поискать поставщиков, которые с 2026 года не будут платить НДС (ввиду освобождения от этого налога).
А если вы понимаете, что вам придется исчислять и уплачивать НДС с 01.01.2026, вам в помощь наши материалы:
- УСН с НДС в 2025-2026 годах: разные подходы к налоговой базе сохранятся;
- Есть ли право на вычет НДС с полученных авансов у лиц, применяющих УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%)?;
- По какой ставке выгоднее платить НДС на УСН?;
- Бухучет НДС при УСН с 2025 года;
- и другие в рубрике «НДС на УСН (с 2025 года)».