Значение положения по кассовым операциям
Положение о ведении кассовых операций (КО) регулирует порядок проведения и оформления операций с наличными денежными средствами для юрлиц и ИП. Это документ, который разрабатывается Банком РФ и содержит основные правила осуществления КО, устанавливая:
- Порядок расчета предельной суммы остатка наличных денег в кассе.
- Обязанность сдачи в банк суммы, превышающей установленный предел.
- Условия превышения установленного лимита кассы.
- Порядок ведения кассовых операций.
- Порядок оформления кассовых документов.
- Порядок приема и выдачи денежных средств.
- Условия обеспечения сохранности денег.
- Условия выдачи средств подотчетным лицам и порядок их отчета.
Как отразить кассовые операции в бухгалтерском учете, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к материалу бесплатно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 в порядок ведения кассовых операций был внесен ряд изменений (указание Банка России от 05.10.2020 № 5587-У). Рассмотрим их более детально в следующем разделе.
Изменение порядка ведения КО в 2020 году
Порядок ведения кассовых операций с ноября 2020 года:
- В одном распорядительном документе может содержаться несколько сумм для выдачи одному или нескольким подотчетным лицам.
- Организация вправе устанавливать свой срок представления отчета. Требование о том, что авансовый отчет должен сдаваться в течение 3-х дней после истечения срока, на который выданы денежные средства, отменено.
- Обособленные подразделения вправе не вести кассовую книгу, если они не хранят денежные средства, а сдают их в кассу головной организации.
-
Изменено название программно-технических средств на автоматические устройства для приема и выжачи денег без участия работников. Они должны автоматически принимать и выдавать банкноты и уметь распознавать не менее 4-х машиночитаемых защитных признаков по всей площади денежного знака, приведенных в абз. 14–19 пункта 1.1 положения ЦБ от 29.01.2018 № 630-П.
-
При приеме денежных банкнот кассир обязан проверить их платежеспособность. При этом он обязан принять банкноты не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие потертости, посторонние надписи, проколы, утратившие углы или края и прочие незначительные повреждения. Кассиру запрещено выдавать банкноты, имеющие одно и более повреждений таких как посторонние надписи из 2-х или более знаков, нарушение целостности банкноты, утраченный угол (более 32 кв.мм) или оторванный край (длиной 7 мм и более), а также иных повреждений, указанных в абз. 6–15 пункта 2.9 положения ЦБ № 630‑П. Такие банкноты следует сдавать в банк.
- Кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Требование о проверке документа, удостоверяющего личность исключено.
- Правило об отражении в платежной ведомости депонирования не выданной в срок зарплаты исключено.
На данный момент это последние изменения в положении о КО. Именно в такой редакции оно действует в 2021 году.
Индивидуальные предприниматели могут применять упрощенный способ ведения кассовых операций. Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы учитываете денежные средства предпринимателя. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.
Изменение порядка ведения КО в 2017 году
В 2017 году порядок ведения КО претерпел ряд существенных изменений. Связано это с вступлением в силу 19.08.2017 указания ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У:
|
Суть изменения |
Ссылка на соответствующий пункт указания № 3210-У |
|
Кассир может составить общий приходный и (или) расходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму денег, подтвержденную фискальными документами – кассовыми чеками и БСО онлайн-ККТ |
4.1 |
|
Кассир может отправить квитанцию вносителю денежных средств на электронную почту, если приходный кассовый ордер оформлен в электронном виде |
5.1 |
|
Получатель денег вправе проставить на электронном расходном кассовом ордере свою электронную подпись |
6.2 |
|
Кассир сверяет подписи на кассовых документах с образцами, только если документы составили на бумаге |
5.1 |
|
Записи в кассовой книге разрешено делать не только кассиру, но и другому уполномоченному сотруднику |
4.6 |
|
Подотчетные суммы можно выдавать не только на основании заявления от работника, но и при наличии распорядительного документа от руководителя |
6.3 |
|
Сотруднику можно выдать деньги под отчет даже при наличии задолженности по предыдущему авансу |
6.3 |
Узнайте, можно ли перечислять подотчетные суммы на зарплатную карту работника, здесь.
Причины принятия нового положения о КО
Действующее положение о ведении кассовых операций введено в действие указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У и применяется с 01.06.2014. В начале 2015 года в него были внесены изменения в отношении КО по выдаче денег инвалидам по зрению (указание ЦБ РФ от 03.02.2015 № 3558-У).
Принятие нового положения о порядке ведения кассовых операций в какой-то степени является закономерным и продолжает линию упрощения КО, приближения их к реалиям меняющихся требований законодательства и растущим техническим возможностям.
Основными причинами введения нового положения о КО стали:
- Появление технических возможностей защиты электронных кассовых документов.
- Легализация электронных подписей, используемых для подписи кассовых документов.
- Предоставление большей свободы действий юрлицам и ИП в определении пределов применения правил ведения КО.
- Упрощение некоторых процедур, предполагавших излишние действия должностных лиц.
Особенности положения о КО, принятого в 2014 году
Документ, введенный указанием № 3210-У, заменил применявшийся до него порядок, установленный положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П. Основополагающие моменты этих документов идентичны. Но по ряду вопросов сделаны существенные изменения:
|
Суть изменения |
Ссылка на соответствующий пункт указания № 3210-У |
|
Установлена возможность оформления кассовых документов в электронном виде, применения электронной подписи на них и хранения их в этом виде |
4.7 |
|
Установлены требования для технических средств, применяемых при проверке денежных знаков |
4 |
|
Появилась возможность внесения исправлений в кассовые документы (кроме ПКО и РКО), оформленные на бумаге |
4.7 |
|
Юрлицам предоставлено право самостоятельного выбора способа расчета лимита остатка денег в кассе из 2 способов, предлагаемых в приложении к указанию № 3210-У. Сами способы расчета не изменились – подробнее читайте здесь |
2 |
|
Уточнен и детализирован порядок установления лимита остатка для обособленных подразделений. При этом у головного подразделения появилось право установления лимита для обособленного подразделения и сроков передачи из него копий листов кассовой книги |
2, 4.6 |
|
У субъектов малого предпринимательства и ИП появилась возможность не устанавливать лимит кассы. Соответственно, у них будут отсутствовать сверхлимитные средства и станет неприменимым требование сдавать их в банк |
2 |
|
ИП, ведущим учет своих хозопераций в книгах учета, предоставлено право не оформлять кассовые документы |
4.6 |
|
Отменены требования к оформлению кассовой книги в части нумерации ее листов, брошюровки и заверения печатью |
4.6 |
|
Исчезло требование о наличии собственноручной разрешающей записи руководителя на служебной записке на выдачу подотчетных сумм. Достаточными будут его подпись и дата. Подробнее о порядке выдачи денег под отчет читайте здесь |
6.3 |
|
Добавлена возможность оприходования денежных средств в кассу на основании бланков строгой отчетности |
5.1 |
|
Отменена обязанность составления реестра депонированных сумм |
6.5 |
Изменение порядка ведения КО в 2017 году
В 2017 году порядок ведения КО претерпел ряд существенных изменений. Связано это с вступлением в силу 19.08.2017 указания ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У:
|
Суть изменения |
Ссылка на соответствующий пункт указания № 3210-У |
|
Кассир может составить общий приходный и (или) расходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму денег, подтвержденную фискальными документами – кассовыми чеками и БСО онлайн-ККТ |
4.1 |
|
Кассир может отправить квитанцию вносителю денежных средств на электронную почту, если приходный кассовый ордер оформлен в электронном виде |
5.1 |
|
Получатель денег вправе проставить на электронном расходном кассовом ордере свою электронную подпись |
6.2 |
|
Кассир сверяет подписи на кассовых документах с образцами, только если документы составили на бумаге |
5.1 |
|
Записи в кассовой книге разрешено делать не только кассиру, но и другому уполномоченному сотруднику |
4.6 |
|
Подотчетные суммы можно выдавать не только на основании заявления от работника, но и при наличии распорядительного документа от руководителя |
6.3 |
|
Сотруднику можно выдать деньги под отчет даже при наличии задолженности по предыдущему авансу |
6.3 |
Узнайте, можно ли перечислять подотчетные суммы на зарплатную карту работника, здесь.
Итоги
Порядок оформления КО чиновники стараются привести в соответствие с распространением электронного документооборота и переходом на онлайн ККТ. Кроме того, часть кассовых правил упрощают для удобства налогоплательщиков.
Подробнее о нововведениях в работе с денежной наличностью читайте в рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».