Наш телеграм-канал

Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами — это отдельный блок учетных операций и специальные строки в балансе. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах классификации долгов фирмы и связанных с расчетами бухгалтерских проводках.
Вам помогут документы и бланки:

Кто и когда использует счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами— неотъемлемый набор счетов любой компании, так как ее функционирование невозможно без:

Полноценный бухгалтерский учет без указанных счетов организовать невозможно. Учет на них необходимо вести непрерывно в хронологической последовательности в течение всего периода деятельности фирмы.

ВНИМАНИЕ! В бухгалтерском учете сомнительным признают любой просроченный долг (п. 70 Положения по бухучету N 34н). По таким долгам вы обязаны создавать резерв.

Проверьте, правильно ли вы определили величину резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.

Какие счета учета применяют бюджетные организации для расчетов с дебиторами и кредиторами, см. в материале «Составляем план счетов бюджетного учета - образец».

В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность в балансе отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Чтобы заполнить эту строку баланса, необходимо собрать информацию с разных бухгалтерских счетов и применить следующую формулу:

стр. 1230 = ДС (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 75 + сч. 76) − КС сч. 63,

где ДС и КС — дебетовое и кредитовое сальдо счетов, на которых отражается дебиторская задолженность.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как международные стандарты предписывают учитывать дебиторку, см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Отдельные виды долгов дебиторов могут отражаться в балансе в других строках — об этом далее.

Краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность: как разделить и для чего это делать

Деление активов по срокам имеет большое значение для финансового анализа показателей деятельности фирмы.

Как проводится анализ бухгалтерского баланса, см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

Порядок такого разделения прост (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н):

Долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность в балансе не выделена — ее расшифровка по срокам производится в пояснениях к балансу.

В общем случае вся дебиторка считается высоколиквидным (высокооборотоспособным) активом, и потому для нее определено единое место в разделе II «Оборотные активы». Фактически же не все долги дебиторов одинаковы по ликвидности. К примеру, осуществляемые фирмой предоплаты (авансы выданные) в связи с осуществлением капитального строительства обладают низкой ликвидностью и по рекомендациям Минфина РФ (письмо от 11.04.2011 № 07-02-06/42) их необходимо отражать в балансе в составе внеоборотных активов по строке «Незавершенное строительство».

Когда дебиторская задолженность отражается по строке 1170 «Финансовые вложения» баланса, вы можете узнать, дочитав наш материал до конца.

Что входит в дебиторскую задолженность

Состав дебиторской задолженности в сжатой форме можно представить следующим образом:

В развернутом виде каждая укрупненная группа может быть детализирована по элементам. Например:

Объемы и виды дебиторской задолженности в конкретной фирме зависят от специфики и масштабов ее деятельности, финансовой политики, схем работы с дебиторами и иных факторов.

На каком счете дебиторская задолженность отражаться не может

Дебиторская задолженность не может быть отражена на счетах учета (например):

Чтобы не ошибиться в применении счетов для учета дебиторской задолженности, необходимо правильно формировать рабочий план счетов и досконально владеть информацией о назначении каждого применяемого счета.

Узнайте больше о плане счетов на 2023 год — см. материал «План счетов бухгалтерского учета на 2023 год (скачать)».

Что можно узнать из баланса о кредиторской задолженности

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» расположена в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. Крупные компании добавляют строки в баланс для расшифровки кредиторской задолженности по ее видам. Например:

Отдельную детализацию кредиторских долгов фирмы приводят вне балансовых строк, в пояснениях и расшифровках к балансу.

Детальную информацию о составе и учетных нюансах кредиторской задолженности см. в материале «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Покупка дебиторской задолженности: условия и проводки (на какой счет отнести)

Дебиторская задолженность может появиться на счетах компании в результате цессии — передачи права требования долга.

Приобрести долг третьего лица вправе любой хозяйствующий субъект. Основная цель такой покупки — получить выгоду от сделки (купить дешевле и взыскать (или зачесть) номинал долга).

Процесс покупки происходит при следующих условиях:

С ситуациями, требующими оформления акта приема-передачи, знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Бухгалтерская проводка по учету дебиторской задолженности, купленной у первоначального кредитора (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н):

Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

При отражении приобретенной задолженности в составе финансовых вложений необходимо выполнить ряд условий — об этом узнайте из следующего раздела.

Приобретение долга: нюансы бухгалтерского учета

Покупателю долга при отражении приобретения в бухгалтерском учете необходимо:

Чтобы признать в учете финансовое вложение, приобретенная дебиторская задолженность должна быть:

Кроме того, к покупателю долга должны перейти все финансовые риски (неплатежеспособности должника, изменения стоимости долга и др.).

Чтобы отразить в учете купленную задолженность в достоверной оценке, необходимо правильно сформировать ее первоначальную стоимость, вычисляемую по формуле (пп. 8–9 ПБУ 19/02):

ПСфв = ФЗ + КС + ПС + ПЗ,

где:

ПСфв — первоначальная стоимость финансового вложения;

ФЗ — фактические затраты по договору цессии;

КС и ПС — стоимость консультационно-информационных и посреднических услуг, связанных с приобретением дебиторки;

ПЗ — иные (прочие) связанные с приобретением долга затраты.

Схему расчета первоначальной стоимости разнообразных активов узнайте из подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

Итоги

Дляу чета расчетов с дебиторами и кредиторами применяются разнообразные счета: счет 60 или 62 — если контрагенты фирмы задолжали ей за поставленные товары или не отработали выданный аванс, счет 71 — если сотрудники не отчитались по подотчетным суммам или компания не возместила потраченные на ее нужды их личные средства, счет 68 — при наличии переплаты или долгов по налогам и др.

Если дебиторская задолженность приобретена по договору цессии, ее отражают на счете 58 в том случае, если по критериям она соответствует понятию финансового вложения.