Когда нужно инвентаризовать дебиторскую задолженность
Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). С 1 апреля 2025 года обязательным к применению будет ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". Новый стандарт можно применять раньше этой даты. Подробнее о новых правилах читайте здесь.
Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ). В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:
- накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
- специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
- нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
- ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).
Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. здесь.
Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, как правильно и какими документами зафиксировать списание дебиторской задолженности в налоговом учете:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Какие цели преследует инвентаризация ДЗ
Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:
- Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).
ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.
Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.
- Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
- Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.
Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи «Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».
- Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
- претензионная работа;
- согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
- судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
- возможность продажи долгов.
- Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.
Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.
- По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.
ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.
Еще об этом смотрите в статье «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».
Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности
В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:
- о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
- о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
- о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;
ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.
- о составе и председателе инвентаризационной комиссии;
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе. В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.
- о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
- подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.
Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.
О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
Итоги
В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.