Общее правило подтверждения расходов
Правило прописано в законе об АУСН:
Критерии по п. 1 ст. 252 НК РФ:
- экономическая оправданность (обоснованность) затрат;
- их документальная подтвержденность;
- направленность на получение дохода.
Налоговый орган вправе запросить у автоупрощенца документы, подтверждающие расходы, и проверить выполнение указанных критериев.
Для автоупрощенцев процесс подтверждения доходов и расходов не ограничивается этой общей нормой. Для них действуют и специальные правила: для верного формирования налоговой базы по АУСН-налогу ежемесячно им необходимо подтверждать сведения, отраженные в личном кабинете на сайте ФНС.
Статьи, подготовленные экспертами нашего сайта, помогут детальнее ознакомиться с АУСН:
- «АУСН — новый режим налогообложения в 2025-2026 годах»;
- «АУСН для ИП: плюсы и минусы»;
- «АУСН для ООО: плюсы и минусы, какие налоги платит и отчетность сдает».
Специфика учета расходов на АУСН
Вопрос о том, как подтвердить расходы на АУСН с базой «Доходы минус расходы», актуален для автоупрощенцев с самого начала применения этого спецрежима. Именно расходы позволяют снизить налоговую нагрузку, поэтому к ним приковано внимание налоговых органов.
Несмотря на то что автоупрощенцам предоставлено много бонусов (не нужно самим считать налог, вести книгу доходов и расходов, оформлять декларацию), полностью обязанности налогоплательщиков с них не сняты. Они должны регулярно:
- вести учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС;
- уплачивать налог в той сумме, которую рассчитают налоговики.
В законе № 17 об АУСН порядок признания расходов описан одним предложением:
Чтобы верно рассчитать налог к уплате, у налоговиков должна быть максимально достоверная информация о доходах и расходах налогоплательщиков. Эти сведения поступают в налоговый орган из нескольких источников:
- из обслуживающего уполномоченного банка;
- через онлайн-кассу;
- от налогоплательщика после ручного ввода данных в личном кабинете.
Расскажем о подтверждении расходов по каждому указанному источнику данных.
Подтверждение расходов по данным банка
Как подтвердить расходы на АУСН, сведения о которых налоговый орган получает из банка, покажем на схеме:
Посмотрите список уполномоченных банков для АУСН в 2026 году.
Расходы фиксируются через онлайн-кассу: нужно ли подтверждать
На первый взгляд вопрос о том, как подтверждать расходы на АУСН, информация о которых поступает в налоговый орган автоматически от онлайн-ККТ, у налогоплательщиков возникать не должен. Если операция проведена через кассу, она в исходном виде и без искажений должна дойти до налоговиков.
Однако переданные через онлайн-кассу чеки не всегда попадают в базу налоговиков. Данные могут потеряться или задвоиться по техническим причинам. В таком случае в распоряжении инспекторов окажется неполная или искаженная информация о доходах и расходах, что в итоге может привести к неверному исчислению суммы налога.
Чтобы таких искажений не происходило, автоупрощенцам желательно ежемесячно сверяться в ИФНС по чекам. Это важно в первую очередь для обеспечения достоверных данных по полученным доходам. К примеру, покупатель оплатил товар на сайте, и операция успешно отразилась в системе компании и в реестре платежной системы, но из-за технического сбоя в систему ФНС чек не поступил и сведения автоупрощенца и налоговиков не совпадут.
Такие же ситуации могут происходить и при проведении через онлайн-касс «расходных» операций (к примеру, выплата денег покупателю при возврате товара, возврат аванса, выплата выигрышей и т. д.).
Необходимость контролировать переданную в ФНС информацию через онлайн-ККТ требуется из-за технических неполадок в системе ОФД:
Следует также обращать внимание на поздние по времени чеки на границе отчетных месяцев. Если оплата прошла ближе к 00:00 последнего дня отчетного месяца, в реестр ОФД она может попасть первого числа следующего месяца.
Сверки чеков с данными ФНС помогают своевременно выявить ошибки и не допустить искажения базы по АУСН-налогу.
Подтверждение расходов при вводе данных налогоплательщиком
В некоторых случаях налогоплательщику необходимо самостоятельно внести данные о доходах и расходах в личном кабинете на сайте ФНС. Например, об авансах, не учтенных при ОСНО, поступивших до перехода на АУСН по договорам, выполняемым после перехода. В таком случае отразить данные в личном кабинете следует не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Если автоупрощенец работает в отдаленной местности, где разрешено использовать ККТ в автономном режиме, доходы и расходы, проводимые через офлайн-кассу, необходимо в ручном режиме отражать в личном кабинете.
ФНС рекомендует поступать следующим образом:
Операции, по которым должна применяться ККТ, банк размечает как «неналоговая база». А правильность банковского распределения операций плательщик АУСН должен проверять самостоятельно.
Как перейти на АУСН и применять этот спецрежим, узнайте из Типовой ситуации, подготовленной экспертами «КонсультантПлюс». Материал доступен для изучения после оформления бесплатного двухдневного доступа.
Итоги
Все расходы автоупрощенца, участвующие в формировании налоговой базы, должны иметь документальное подтверждение. Кроме того, ежемесячно необходимо подтверждать правильность отраженных в личном кабинете сведений, так как на их основе налоговики рассчитывают налог к уплате. Данные из банка могут быть ошибочными или неверно размечены банкирами на облагаемые и необлагаемые, а информация от онлайн-ККТ из-за технических сбоев может пропадать или задваиваться.