Добрый день, форумчане!
ООО находится в стадии ликвидации, применяет УСН, 6%. Имущество организации состоит из денежных средств в кассе и на р/счёте. Сумма превышает первоначальный взнос в УК ед. участника – более 10 тыс руб.
Сумма превышения квалифицируется как дивиденд и облагается НДФЛ по ставке 13%, который удерживается у источника выплаты дохода участнику. В этом сомнений нет.
Нужно ли при выплате участнику ликвидируемой организации суммы, превышающей 10 тыс руб, уплатить налог по УСН, 6%, с суммы превышения?
Минфин в Письме от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47337 разъясняет, что нужно: в случае передачи учредителю (участнику) имущества по стоимости, превышающей стоимость первоначального взноса, указанное превышение признаётся реализацией имущества, доход от которой подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.
Если этому следовать, как я понимаю, с суммы превышения нужно уплатить налог по УСН по ставке 6%. А с оставшейся суммы при выплате участнику нужно удержать и перечислить в бюджет ещё и НДФЛ по ставке 13%. Так получается?
Ещё меня вводит в заблуждение Письмо Минфина от 23.04.2021 N 03-04-05/31282. Оно, правда, про организацию, признанную банкротом.
Из этого Письма следует очень интересный) вывод: поскольку доход в виде имущества юридического лица, признанного банкротом, получен физическим лицом как единственным участником этого юридического лица и не связан с осуществлением им предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, такой доход не учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Получается, если доход участнику выплачивает банкрот, то 6% по УСН уплачивать как бы и не нужно.
Возникает ли налог по УСН при выплате участнику дохода в случае добровольной ликвидации ООО?
Спасибо за ваше мнение!