расходы на усн

П. 4 ст. 346.17 НК РФ гласит – «При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются». Затраты, которые относятся к периоду применения УСН «доходы» учесть нельзя. Т.е. здесь кроме момента оплаты важен период, на который приходятся данные затраты. Ситуация была бы обратной, если бы вы проплатили авансом аренду в период УСН «доходы», а реально это была бы аренда текущего периода, то тогда данные расходы можно было бы учесть в составе расходов для УСН 15%.

Налогоплательщики с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" при определении налоговой базы учитывают только расходы, которые приведены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Перечень носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы при УСН. В качестве примера можно рассмотреть письма Минфина России от 23.03.2017 № 03-11-11/16982, от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, и ФНС России от 08.11.2010 № ШС-37-3/14932.
Расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то он для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются лишь реально понесенные затраты, причем повторное их включение в налоговую базу недопустимо (пункты 1, 5 ст. 252 НК РФ).
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7, 9 - 21, 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Необходимо учитывать, что глава 26.2 НК РФ не предусматривает формирования резервов по каким-либо расходам. Это объясняется тем, что при УСН используется кассовый метод, при котором расходы признаются в момент фактической выплаты денежных средств. В связи с этим налогоплательщики, применяющие УСН, резервы в целях налогообложения не создают, расходы на формирование таких резервов не учитывают.