Добрый день!
При УСН (доходы минус расходы), что является Доходом при расчете 1% страх взносов в Пенсионный фонд(свыше 300,000) , сумма полученных Доходов или Доходы минус Расходы (минус300т.р.)?
или
Задать вопрос
Налогооблагаемый доход для взносов 1% в ПФР
На основании пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положения об уплате 1% с суммы доходов, превышающих 300000 руб., налогоплательщиками, применяющими УСНО, доход учитывается в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Исходя из положений ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, при определении доходов учитывают доходы, рассчитываемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Иными словами, учитываются все доходы полученные от текущей деятельности. При этом буквальное прочтение ст. 346.15 не предполагает учета каких-либо расходов.
Таким образом, сравнению с ограничением в 300000 руб. подлежат все доходы предпринимателя без учета расходов. Такую позицию разделяет Минфин в письмах от 14.03.2017 N 03-11-11/14504, от 17.03.2017 N 03-15-06/15590.
Однако, в противоречие с этой позицией вступает Определение Верховного Суда РФ от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 по делу N А27-5253/2016. В рассматриваемом деле предприниматель настаивал на неправомерность расчета взносов в ПФР с его доходов, без учета расходов. Суды первых инстанций не поддержали его и были на стороне ПФ РФ. ВС РФ отменил их решение и направил дело на повторное рассмотрение.
Нужно обратить внимание на то, что дело всего лишь было направлено на новое рассмотрение, будет ли его исход окончательно решен в пользу предпринимателя – вопрос спорный, но тем не менее прецедент на лицо. Поскольку ВС РФ указал на целесообразность в данном случае уменьшения доходов на сумму расходов по ст. 346.16 в целях исчисления взносов в ПФ РФ.
Исходя из положений ст. 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, при определении доходов учитывают доходы, рассчитываемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Иными словами, учитываются все доходы полученные от текущей деятельности. При этом буквальное прочтение ст. 346.15 не предполагает учета каких-либо расходов.
Таким образом, сравнению с ограничением в 300000 руб. подлежат все доходы предпринимателя без учета расходов. Такую позицию разделяет Минфин в письмах от 14.03.2017 N 03-11-11/14504, от 17.03.2017 N 03-15-06/15590.
Однако, в противоречие с этой позицией вступает Определение Верховного Суда РФ от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 по делу N А27-5253/2016. В рассматриваемом деле предприниматель настаивал на неправомерность расчета взносов в ПФР с его доходов, без учета расходов. Суды первых инстанций не поддержали его и были на стороне ПФ РФ. ВС РФ отменил их решение и направил дело на повторное рассмотрение.
Нужно обратить внимание на то, что дело всего лишь было направлено на новое рассмотрение, будет ли его исход окончательно решен в пользу предпринимателя – вопрос спорный, но тем не менее прецедент на лицо. Поскольку ВС РФ указал на целесообразность в данном случае уменьшения доходов на сумму расходов по ст. 346.16 в целях исчисления взносов в ПФ РФ.
Интересная позиция Верховного суда... Вообще в этом случае упрощенцы с объектом "доходы" будут поставлены в неравные позиции по сравнению с упрощенцами, выбравшие для расчета налога объект "доходы минус расходы". Получается, что первые будут платить в ПФР несравненно больше вторых. А это не совсем правильно - я, например, так считаю.
Елена поддерживаю вашу позицию, неравенство возникнет, но если примут такую поправку в гл. 34 НК РФ, деваться будет некуда.
Сергей, Вы думаете, примут такую поправку? Мне кажется, что нет. Но это мое мнение, и оно может быть ошибочным. Отчисления в пенсионный считают же с доходов, причем у всех: с нашей зарплаты с полной суммы начисляют взносы, а не за вычетом НДФЛ или каких-то там расходов. И здесь должно быть то же самое: пусть этот 1% считается у всех одинаково. А то что это такое: одни будут свои доходы уменьшать на расходы, а другие нет, таким образом изначально в неравное положение ставят упрощенцев с разными объектами для расчета налога: заработают оба 20 млн. Один должен будет 20 тыс. заплатить, а другой уменьшит на величину расходов (которая, например будет равна величине доходов) и ничего не заплатит. И не надо мне говорить, что первоначально нужно выбирать другой объект - не может оказывающий услуги выбирать тот же объект, что и оптовик.
В течение 2017 года происходило что-то непонятное с вопросом по уплате страховых взносов 1% с превышения дохода 300 000. Было решение Верховного Суда, где разрешали неким конкретным ИП учитывать расходы при вычислении 1% при доходе свыше 300 тысяч рублей в год. Но ФНС долгое время не признавал данное правило. Но все равно писал в своих письмах, что ИП на упрощенке «доходы минус расходы» расходы учитывать в этом случае не может. Например, такая точка зрения рассматривается в письме Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36277.
В начале января 2018 года ФНС выпустила «Обзор правовых позиций отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в 4 квартале 2017 года по вопросам налогообложения», в котором ФНС косвенно признает, что ИП на УСН «доходы минус расходы» может не учитывать расходы при расчете 1% с превышения. Цитирую: «Федеральная налоговая служба сообщает, что выводы по рассматриваемому дело применимы и к расчету страховых взносов, установленных главой 34 «Страховые взносы НК РФ», вступившей в силу с 01.01.2017 согласно Федеральному закону от 03.07.2016 №243-ФЗ, так как в своем Постановлении от 30.11.2016 №27-П Конституционный Суд РФ указал на аналогичный по существу механизм определения базы для обложения страховыми взносами между НК РФ и Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ». Но больше никаких информационных писем со стороны ФНС и со стороны Минфина не было. Знаю, что многие ИП идут в ФНС и ПФР и пишут заявление, чтобы им пересчитали этот 1% и многим из них деньги возвращают. Но подчеркну, что на встречу идут не везде. То есть вам нужно это уточнять в своей налоговой инспекции. К сожалению, на сегодняшний день больше нет никаких разъяснений. Но я думаю, что ближе к 1 июля выйдет четкое разъяснение по этому поводу. Поэтому на вашем месте я бы не торопилась рассчитывать и уплачивать взносы с превышения за 2017 год.
Ну вот и свежее разъяснение вышло: Письмо ФНС России от 21.02.2018 N ГД-4-11/3541@ <Об определении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения> (вместе с <Письмом> Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369).
Минфин совместно с ФНС теперь настаивают на том, что уменьшать доходы на расходы в этом случае нельзя. Так, что пока все остается по прежнему, учитываются только доходы.
Минфин совместно с ФНС теперь настаивают на том, что уменьшать доходы на расходы в этом случае нельзя. Так, что пока все остается по прежнему, учитываются только доходы.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение