Есть сразу несколько вопросов, связанных с возникшей ситуацией.
ООО на УСН (доходы – расходы) планирует приобрести небольшое офисное помещение (около 3 млн. руб.) в небольшом городке.
Вопрос №1
Все-таки как можно списывать затраты на приобретение недвижимости? В этой статье (https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/uchet_osnovnyh_sredstv_pri_usn/) написано, что ОС со сроком службы от 3 до 15 лет списывается 3 года, а более 15 лет – за 10 лет.
А чуть ниже приведен пример, когда затраты на приобретенное ОС списываются до конца года равными суммами, разбиваемыми на оставшиеся до конца года кварталы.
Там все-таки затраты на приобретение недвижимости можно списать полностью до конца года или можно будет списать только за 10 лет?
Если только за 10 лет, то все последующие вопросы отпадают.
Если все-таки до конца года, то есть еще вопросы.
Вопрос №2
За первое полугодие 2023-го года доходы минус расходы равны примерно 1.9 млн. руб. В третьем квартале планируется, что доходы минус расходы будут где-то 1.2 млн. руб. Точнее говоря, 1.7 млн. руб., но 500 тыс. будет в сентябре, а приобрести небольшой офис планируется в августе, когда поступит 1.2 млн. руб.
Не хотелось бы платить 15% от 1.9 млн. руб., т.к. это более 270 тыс. руб.
Ведь если затраты на приобретение недвижимости действительно можно списать в расходы до конца года, а не за последующие 10 лет., то получается, что если бы не нужно было платить аванс по УСН за первое полугодие, то с учетом затрат на покупку недвижимости доходы минус расходы составили бы около 40 тыс. руб. за год. (это прогноз).
Есть ли какой-то ЗАКОННЫЙ способ «создать» официальные расходы в первом полугодии (чтобы не возник налог по УСН в размере 270 тыс. руб.), которые потом «перевести» в доходы в третьем квартале?
Может быть можно купить акции на бирже 30.06.23, потом продать их 01.07.23? В надежде на то, что за день не будет значительного падения стоимости акций. Затраты на покупку акций уменьшают налогооблагаемую базу, если ООО на УСН (доходы минус расходы)?
Или есть какой-то другой вариант?
Вопрос №3
Если все-таки затраты на приобретение недвижимости можно списать в расходы до конца года, но это можно сделать равными частями в 3-м и 4-м квартале, то в таком случае тоже будет переплата налога по УСН, которой могло бы не быть.
В таком случае переплата налога по УСН составит 15% от 1.5 млн. руб. (половина от прогнозной стоимости недвижимости). Это 225 тыс. руб.
Может быть есть возможность приобретенную недвижимость в 3-м квартале оформить как товар для последующей перепродажи, а в 4-м квартале переоформить как ОС?
Или в таком случае затраты на приобретенный товар все равно нельзя списать в расходы, уменьшающие налог по УСН, поскольку товар (в данном случае недвижимость) не будет продан?
Вопрос №4
Если по итогам первого полугодия не платить тот аванс по УСН, который положено заплатить в объеме около 270 тыс. руб., а по итогам 2023 года предоставить отчет, в котором будет видно, что по итогам второго полугодия должен был заплатить 270 тыс. руб., но не заплатил, а заплатил 40 тыс. руб. по итогам всего года, потому что в августе был приобретена недвижимость и за весь год доходы минус расходы получились маленькими, поэтому и налог по УСН всего 40 тыс. руб.
Что будет в таком случае? Нужно будет какой-то штраф заплатить? Как он будет рассчитываться?
Вопрос №5
Если мне все-таки придется по итогам первого полугодия заплатить аванс по УСН в объеме 270 тыс. руб., а УСН по году получится 40 тыс. руб., то разницу в 230 тыс. руб. я смогу в следующем году зачесть, чтобы уменьшить налог по УСН на 230 тыс. руб.?
Если да, то это можно будет сделать в 2024 году в полном объеме (если, конечно, налог УСН за 2024 получится больше, чем 230 тыс. руб.)?
Есть ли какой-то период, который дается для такого зачета? Например, в следующие годы все будет так плохо, что эти 230 тыс. руб. не успею за сколько-то лет зачесть и тогда они «сгорают».