Добрый день!
Применяем УСН, с 2025 года планируем переход на ОСНО. Опасаемся, что согласовать с заказчиками до нового года договоры с НДС не успеем.
Сможем ли мы в этом случае с 2025 года выставлять счета, акты, счета-фактуры с указанием цен, увеличенных на НДС? То есть поднять цену на сумму налога в одностороннем порядке?
Или заказчик вправе требовать исполнения по договору по текущей цене, а мы обязаны выделять НДС из нее?
Здравствуйте! По сути, это вопрос спорный, решается между контрагентами. Если не приходят к соглашению, идут в суд.
Что касается судебной практики, то подход такой:
- если НДС в договоре не выделен, то считается, что налог включен в цену по умолчанию (см., например, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 06.09.2024 № 303-ЭС24-9472 по делу № А04-6134/2021, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Поэтому, если вы не склонны к спорам (или для вас эти заказчики очень важны и вы не хотите их потерять), то ориентируйтесь на вариант, когда без изменения цены договора, НДС с 01.01.2025 вам придется вытягивать из суммы, установленной в договоре. То есть цена договора уже включает НДС, считать НДС нужно будет из расчетной ставки - 20/120.
Конечно, вы можете попробовать начать выставлять счета, акты и счета-фактуры в рамках подписанных договоров по цене, установленной договором (когда вы еще были на УСН) + НДС. При этом пояснив заказчикам, что НДС, который вы ему предъявляете, он сможет принять к вычету (при соблюдении необходимых для этого условий). По факту, итоговая цена для заказчика не изменится: он НДС вам заплатил, а потом этот НДС принял к вычету. Но если это не устроит заказчика, и вы не захотите с ним спорить в суде (а вот в суде как раз можно было бы опираться на то, что цена, которая была установлена договором, когда вы применяли УСН, не включала в себя НДС, поэтому начисление НДС сверх такой цены - правомерно), придется вытягивать НДС из вашей цены, установленной в договоре, когда вы еще были на УСН.
PS. Для тех, кто в 2024 находится на УСН, а с 2025 года будет платить НДС на УСН, советуем посмотреть вот этот материал.