Добрый день. Просьба помочь с ответом на требование ИФНС. Выдержка из требования:
При проверке установлено:
1) ООО "СВ" в 3 квартале 2021г. в книге покупок (Раздел 8) отражает следующую счет-фактуру:
- №А180 от 24.09.2021на сумму 230 000,00 руб. НДС- 38 333,33 руб. с КВО 02, полученный от
ООО "МИД".
В соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ при получении предоплаты поставщик должен выставить
авансовый счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании авансового счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате.
В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ после того, как продавец делает поставку в счет
полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате, в связи с этим
авансовый счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.
Согласно сведениям из книги покупок налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года,
представленной ООО "МИД", авансовый счет-фактура отражен с
КВО 22 со следующими реквизитами: А180 от 24.09.2021 на сумму 230 000,00 руб. НДС- 38 333,33
руб.
Покупатель, в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязан восстановить вычет, который
ранее был принят по предоплате и в связи с этим авансовый счет-фактура регистрируется в книге
продаж покупателя с кодом КВО 21.
При этом ООО "СВ" не восстановлена сумма НДС в разделе 3 по строке 080, в том
числе с обязательным отражением по строке 090 "Сумма налога, подлежащая восстановлению в
соответствии с пп.3 п.3 ст.170 НК РФ"), а также в Разделе-9 (сведения из книги продаж) с КВО 21 в
налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2021 года, в связи с чем выявлено не сопоставление.
Вам необходимо провести анализ налоговой отчетности, представленной за 3 квартал 2021
года в целях самостоятельной проверки правильности формирования налогового вычета, учитывая
нормы Налогового кодекса РФ и представить документы, подтверждающие обоснованность
заявленных вычетов, либо уточненную налоговую декларацию по НДС 3 квартал 2021 года, либо
урегулировать возникшие расхождения с контрагентами–продавцами.
В связи с вышеизложенным, предлагаем Вам:
1. в порядке п. 3 ст. 88 Налогового Кодекса представить уточненные налоговые декларации за
3 квартал 2021 года;
2. представить свои пояснения относительно выявленных противоречий (несоответствий)
между сведениями, содержащимися в представленных Вами документах и (или) декларации, со
сведениями, имеющимися у инспекции;
3. перепроверить правильность формирования величины налоговой базы по НДС в строгом
соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.