Освобождение от НДС для ИП

Валентина1229
Постоянная ссылка #

Добрый день, работала на ПСН, в декабре 2019 года забыла продлить патент, в личном кабинете увидела, что теперь у меня ОСНО. Могу ли я получить освобождение от НДС на 2020 год, если подам уведомление сейчас? Или только с февраля 2020

Арона
Постоянная ссылка #

Возможность получить освобождение от НДС (освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС), имеют те организации и предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (ст. 145 НК РФ). Соответственно, если предприниматель до момента утраты права на ПСН успел проработать три календарных месяца (неважно, исключительно в рамках ПСН или сначала на иной системе налогообложения) и лимит по выручке соблюден, то формально после того как ИП не оплатил патент, он может начать применять данное освобождение

При этом чтобы иметь возможность не платить НДС предпринимателю необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление (п. 3 ст. 145 НК РФ). Причем, сделать это можно «задним числом», т.е. уже после начала использования права на освобождение. Однако при этом в Кодексе установлен четкий срок — уведомление следует подать  не позднее 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Получается, что предприниматель, утративший право на применение ПСН, может использовать освобождение от НДС только в отношении операций за последний месяц и то, если успеет подать уведомление до 20 числа этого месяца. То есть, если вы подадите уведомление в феврале 2020 года, то сможете применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, только с 1 февраля 2020 года (и то при условии, что документы поданы не позднее 20 февраля). На предыдущие месяцы указанное освобождение, согласно правилам ст. 145 НК РФ, не распространяется.

Правда, есть судебная практика по этому поводу с положительными решениями в пользу налогоплательщика. Если захотите настоять на своем, то будьте готовы обратиться в суд.

Carl
Постоянная ссылка #

А как быть с этой информацией? Статьей 145 НК РФ установлен уведомительный порядок реализации ИП права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

О том, как нужно понимать представленную норму, Пленум ВАС рассказал в п. 2 Постановления от 30.05.2014 № 33.

При толковании данной нормы судам необходимо исходить из того, что по ее смыслу налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о своем намерении использовать указанное право на освобождение, а последствия нарушения срока уведомления законом не определены. При этом в силу закона такое уведомление может быть произведено и после начала применения освобождения.

Поэтому лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов.

То есть, получается, само по себе непредставление в предусмотренный срок соответствующих документов, включая уведомление, в налоговый орган необязательно должно свидетельствовать об отсутствии права на освобождение от уплаты НДС. Значит ли это, что можно воспользоваться освобождением в случае автора?

Арона
Постоянная ссылка #

Я думаю, что в данном случае ИП не стоит обращаться к выводам, сделанным Пленумом ВАС потому что, если внимательно прочитать аргументы, на основании которых судьи запретили отказывать в применении освобождения при нарушении срока уведомления, предусмотренного п. 3 ст. 145 НК РФ то вы увидите, что данный случай не имеет к ним отношения. В частности п. 2 упомянутого Постановления Пленума ВАС РФ четко определяет круг лиц, которым нельзя отказать в применении освобождения по мотиву несвоевременного представления уведомления. Речь идет о тех лицах, которые это освобождение фактически использовали, но уведомление вовремя не подали.

Использование же освобождения, в частности, предполагает составление и выставление предпринимателем счетов-фактур, в которых делается отметка «Без налога (НДС)». На это прямо указано в п. 5 ст. 168 НК РФ. Соответственно, за «освобожденными» сохраняется и обязанность по ведению книги продаж (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 и 3 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

А в рассматриваемой нами ситуации ИП, находясь на патенте, плательщиком НДС не являлся в принципе (п. 11 ст. 346.43 НК РФ), а значит, счетов-фактур не выставлял и книгу продаж не вел. Эти факты приводят нас к выводу, что освобождение от НДС он фактически не использовал (да и не мог использовать, т.к. не признавался плательщиком этого налога). Значит, выводы, сделанные Пленумом ВАС РФ, на рассматриваемую ситуацию не распространяются в принципе.

Тем не менее, нельзя не отметить, что иногда предпринимателям все же удается добиться судебного подтверждения своего права на применение освобождения задним числом после утраты права на ПСН (см., например, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.02.15 № Ф09-675/15). Однако анализ соответствующей судебной практики показывает, что вопрос фактического использования освобождения при рассмотрении дела налоговым органом не поднимался и не исследовался. То есть предпринимателю не пришлось представлять соответствующие доказательства (которых у него по понятным причинам не имеется). Так что, подойди налоговый орган чуть более тщательно к подготовке к судебной тяжбе, решение могло быть совершенно иным. Как поступить в этой  ситуации, решать автору.

Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение