Добрый день. Подскажите пожалуйста, мы покупатели которые работают с НДС, приобрели товар у поставщика который работает без НДС. Товар ненадлежащего качества, хотим сделать возврат товара. Вопрос: необходимо ли указывать при возврате товара НДС? или этого не нужно делать?
или
Задать вопрос
НДС при возврате от поставщика
Не нужно. Вы ведь не продаете товар, а возвращаете. И при покупке НДС не платили. Откуда же ему взяться?
Руководитель утверждает что раз мы работаем с НДС то выставлять ему возврат товара необходимо с НДС, якобы потому что с нас налоговая удержит с суммы возврата. чтоб не остаться в минусах
Marry, есть письмо Минфина России от 10.11.2015 № 03-07-09/64631 о том, что НДС в таких ситуациях можно не начислять. Однако в конце письма есть приписка, что "письмо имеет информационно-разъяснительный характер" и оно "и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме". А в п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства № 1137 сказано о необходимости регистрации в книге продаж счетов-фактур и иных документов, выписанных в т.ч. при возврате принятых на учет товаров. Каким образом Вы оформляете возврат товаров?
Добрый день.
В данной ситуации возврат оформляется либо в случаях, предусмотренных законодательством, либо по инициативе покупателя.
В первом случае Вам нужно оформить, например, акт по форме № ТОРГ-2 (если возвращается товар, который Вы не приняли). Счет – фактуру в таком случае оформлять не нужно.
Если вы возвращаете товар по своей инициативе, Вам нужно оформить на возврат товарную накладную, на сумму товара Вам нужно начислить НДС (сверх стоимости товара), и оформить счет – фактуру. Цена реализации в данном случае будет соответствовать цене, по которой продавец на упрощенке продал товар. Тот факт, что счета-фактуры изначально не было, значения не имеет.
В данной ситуации возврат оформляется либо в случаях, предусмотренных законодательством, либо по инициативе покупателя.
В первом случае Вам нужно оформить, например, акт по форме № ТОРГ-2 (если возвращается товар, который Вы не приняли). Счет – фактуру в таком случае оформлять не нужно.
Если вы возвращаете товар по своей инициативе, Вам нужно оформить на возврат товарную накладную, на сумму товара Вам нужно начислить НДС (сверх стоимости товара), и оформить счет – фактуру. Цена реализации в данном случае будет соответствовать цене, по которой продавец на упрощенке продал товар. Тот факт, что счета-фактуры изначально не было, значения не имеет.
Просто_бухгалтер, автор вопроса сказал же, что они возвращают товар ненадлежащего качества. Что делать в этом случае, начислять НДС или нет? Мне самой уже интересно. Минфин говорит, что нет. Но ведь по-хорошему, если товар уже был оприходован покупателем, то он оформляет возврат как реализацию, а поскольку покупатель - плательщик НДС, то с операции реализации он обязан начислить НДС в бюджет. Вообще, каково мнение налоговиков на этот счет? Никто не сталкивался с этим на практике?
Главбух_Елена, товар ненадлежащего качества не приходуют (зачем Вам, как покупателю, то, что Вас не удовлетворяет?)
В этом случае однозначно при приемке товара должен быть составлен Акт о расхождениях по количеству и качеству Т-2.
Автору вопроса хочется задать встречный вопрос: в какой момент качество оказалось ненадлежащим? При приемке товара или спустя год/два?
В этом случае однозначно при приемке товара должен быть составлен Акт о расхождениях по количеству и качеству Т-2.
Автору вопроса хочется задать встречный вопрос: в какой момент качество оказалось ненадлежащим? При приемке товара или спустя год/два?
Просто бухгалтер, для Вас, видимо, товар ненадлежащего качества это товар с визуальными дефектами, которые сразу видно при приемке. Но это не всегда так. Порой ненадлежащее качество вылазит в процессе производства. Поэтому я и задавала свой вопрос
Да, это и имеется в виду.
Кстати, у нас в организации тоже данный вопрос не решён: торгуем кондитерскими изделиями, нам магазины возвращают "просрочку".
Добиться от них даже накладных на возврат нереально, не говоря уже об актах Т-2 и счётах-фактурах.
Моя финдиректор на актах настаивает с указанием накладных поступления, что, вроде, логично, но единицы на это идут, поэтому выглядит все как будто мы у покупателей свой же товар закупаем.
Кстати, у нас в организации тоже данный вопрос не решён: торгуем кондитерскими изделиями, нам магазины возвращают "просрочку".
Добиться от них даже накладных на возврат нереально, не говоря уже об актах Т-2 и счётах-фактурах.
Моя финдиректор на актах настаивает с указанием накладных поступления, что, вроде, логично, но единицы на это идут, поэтому выглядит все как будто мы у покупателей свой же товар закупаем.
Как оказалось, существуют разные взгляды на данную ситуацию.
По мнению специалистов финансового ведомства и налоговой службы, в случае когда товар покупатель оприходовал на своем складе, а затем вернул продавцу, имеет место обратная реализация. Причем независимо от того, по какой причине возвращается товар. Если покупатель является плательщиком НДС, он обязан выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого продавцу товара (письма Минфина России от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, от 28.08.2012 № 03-07-09/126 и от 10.08.2012 № 03-07-11/280, а также ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@). Позиция контролирующих органов обоснована п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137. В пункте 3 указанных Правил сказано, что, кроме прочего, в книге продаж необходимо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров.
Однако некоторые специалисты не согласны с мнением Минфина и налоговиков, считая, что данный подход неправомерен в случае, когда покупатель возвращает товар из-за несоответствующего качества, пусть даже ранее этот товар был оприходован. Они считают, что обратной реализации в рассматриваемой ситуации не происходит, так как товар возвращается по причине того, что продавец не выполнил свои обязательства по договору. Соответственно, покупатель не обязан выставлять счет-фактуру на стоимость этого товара.
Что касается судов, то можно найти как положительные для налогоплательщиков решения, так и отрицательные. Так, ФАС Уральского округа в постановлениях от 28.01.2013 № Ф09-14081/12 и от 17.02.2012 № Ф09-10098/11 высказался о том, что при возврате продавцу бракованного товара, ранее принятого на учет, покупатель обязан выставить счет-фактуру. В постановлении ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118, напротив, подчеркивается, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, так как при этом право собственности на товар не переходит от продавца к покупателю. Соответственно, покупатель не обязан в данном случае выставлять счет-фактуру. Что здесь можно посоветовать покупателю? При принятии товара на учет покупатель имеет право поставить «входной» НДС с его стоимости к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) и сделать запись в книге покупок. Соответственно, при возврате необходимо внести исправления в учет и скорректировать вычет, так как нарушается условие его применения: товар не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. То есть требуется внести запись в книгу продаж. А счет-фактура, выставленный на имя продавца при возврате товара, будет как раз основанием для записи в книге продаж. Таким образом, обязанность по выставлению счета-фактуры при возврате товара не несет покупателю налоговых последствий, а лишь дополнительную «бумажную» (или «электронную» в случае выставления электронных документов) работу. Поэтому, в данном случае можно с контролирующими органами не спорить. Покупателю будет проще выставить счет-фактуру на стоимость возвращенного товара, даже при возврате из-за обнаружения недостатков или иного неисполнения продавцом обязанностей по договору.
САМОЕ ГЛАВНОЕ: стоимость товара в счете-фактуре должна быть той же, что указана в документе, полученном от продавца. Продавец же на основании полученного от покупателя счета-фактуры имеет право сделать запись в книге покупок и принять ранее начисленный налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Запись в книгу покупок вносится на дату выставления счета-фактуры покупателем.
По мнению специалистов финансового ведомства и налоговой службы, в случае когда товар покупатель оприходовал на своем складе, а затем вернул продавцу, имеет место обратная реализация. Причем независимо от того, по какой причине возвращается товар. Если покупатель является плательщиком НДС, он обязан выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого продавцу товара (письма Минфина России от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, от 28.08.2012 № 03-07-09/126 и от 10.08.2012 № 03-07-11/280, а также ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@). Позиция контролирующих органов обоснована п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137. В пункте 3 указанных Правил сказано, что, кроме прочего, в книге продаж необходимо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров.
Однако некоторые специалисты не согласны с мнением Минфина и налоговиков, считая, что данный подход неправомерен в случае, когда покупатель возвращает товар из-за несоответствующего качества, пусть даже ранее этот товар был оприходован. Они считают, что обратной реализации в рассматриваемой ситуации не происходит, так как товар возвращается по причине того, что продавец не выполнил свои обязательства по договору. Соответственно, покупатель не обязан выставлять счет-фактуру на стоимость этого товара.
Что касается судов, то можно найти как положительные для налогоплательщиков решения, так и отрицательные. Так, ФАС Уральского округа в постановлениях от 28.01.2013 № Ф09-14081/12 и от 17.02.2012 № Ф09-10098/11 высказался о том, что при возврате продавцу бракованного товара, ранее принятого на учет, покупатель обязан выставить счет-фактуру. В постановлении ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118, напротив, подчеркивается, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, так как при этом право собственности на товар не переходит от продавца к покупателю. Соответственно, покупатель не обязан в данном случае выставлять счет-фактуру. Что здесь можно посоветовать покупателю? При принятии товара на учет покупатель имеет право поставить «входной» НДС с его стоимости к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) и сделать запись в книге покупок. Соответственно, при возврате необходимо внести исправления в учет и скорректировать вычет, так как нарушается условие его применения: товар не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. То есть требуется внести запись в книгу продаж. А счет-фактура, выставленный на имя продавца при возврате товара, будет как раз основанием для записи в книге продаж. Таким образом, обязанность по выставлению счета-фактуры при возврате товара не несет покупателю налоговых последствий, а лишь дополнительную «бумажную» (или «электронную» в случае выставления электронных документов) работу. Поэтому, в данном случае можно с контролирующими органами не спорить. Покупателю будет проще выставить счет-фактуру на стоимость возвращенного товара, даже при возврате из-за обнаружения недостатков или иного неисполнения продавцом обязанностей по договору.
САМОЕ ГЛАВНОЕ: стоимость товара в счете-фактуре должна быть той же, что указана в документе, полученном от продавца. Продавец же на основании полученного от покупателя счета-фактуры имеет право сделать запись в книге покупок и принять ранее начисленный налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Запись в книгу покупок вносится на дату выставления счета-фактуры покупателем.
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение