Добрый день!
ИП на УСН с НДС 5% продаёт свой товар другому ИП на УСН с НДС 7%. То есть оба ИП на УСН, но применяют разные ставки НДС.
Вправе ли покупатель со ставкой НДС 7% принять к вычету сумму НДС, предъявленную ИП на УСН с НДС 5%?
Как я понимаю, вправе. Если можно, ответьте со ссылочкой на какое-нибудь разъясняющее письмо ФНС.
Спасибо!
Здравствуйте! Давайте смотреть НК РФ - из его положений следует, что лица на УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%) не имеют права на вычет "входного" НДС по приобретенным товарам (п. 2 ст. 171 НК РФ).
А вот право на вычет "авансового" НДС у таких лиц есть. Вот здесь подробнее.
Здравствуйте!
Спасибо, Марина Озерова, за ответ, но вопрос в другом...
Если почитать п. 8 Методических рекомендаций ФНС по НДС для УСН, то в самом конце этого п. 8 налоговики просят обратить внимание на один момент, а именно: Сумма НДС, указанная в с-ф налогоплательщиком НДС (в т.ч. исчисленная по ставкам 5% или 7%), подлежит вычету у покупателя в общеустановленном порядке.
О ком в этом пункте идёт речь? Только о тех, кто применяет общие ставки 20/10/0%?
Читаю ПИСЬМО ФНС от 22 августа 2024 г. N СД-4-3/9631@.
В нём написано следующее: ... Что касается налоговых вычетов "входного" НДС, то, как следует из подпункта 8 пункта 2 статьи 170 Кодекса в редакции ФЗ от 12.07.2024 N 176-ФЗ, налогоплательщики УСН, применяющие специальные налоговые ставки НДС, учитывают "входной" НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в случае использования таких товаров (работ, услуг) в операциях по реализации, облагаемых по указанным налоговым ставкам. Таким образом, при применении налогоплательщиками УСН специальных налоговых ставок НДС право на вычет "входного" НДС у таких налогоплательщиков УСН отсутствует.
В то же время у налогоплательщиков-покупателей, приобретающих товары у плательщиков УСН, суммы НДС, предъявленные им налогоплательщиками УСН, принимаются к вычету независимо от размера применяемой налогоплательщиком УСН налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 20%) в общеустановленном порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.
Если с первой частью выдержки из Письма ФНС более-менее понятно, то вторую часть как понимать?
Хотя и по первой части выдержки из Письма ФНС возникает вопрос...
Если я закупаю товар, применяя УСН, с объектом доходы минус расходы и НДС, 5%, а перепродаю этот товар другому ИП, у которого ставка НДС 20%, то есть не использую этот товар в операциях по реализации, облагаемых по указанным налоговым ставкам, то нельзя включать "входной" НДС в стоимость приобретаемых товаров? Или что здесь имеется ввиду?
А теперь по первой части письма ФНС:
"налогоплательщики УСН, применяющие специальные налоговые ставки НДС, учитывают "входной" НДС в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в случае использования таких товаров (работ, услуг) в операциях по реализации, облагаемых по указанным налоговым ставкам".
Если вы как ИП на УСН со специальной налоговой ставкой НДС 5% продаете товар другому ИП (не важно, с какой ставкой НДС ваш покупатель), то вы как продавец используете этот товар в операции, облагаемой специальной налоговой ставкой, 5% (ведь именно по этой ставке вы начисляете НДС при реализации). Следовательно, вы учитываете "входной" НДС в стоимости таких приобретаемых товаров.
Здравствуйте! По поводу второй части письма - здесь речь идет о покупателях - лицах, которые применяют общепринятные ставки НДС, а не пониженные. У них есть право на вычет входного НДС независимо от того, по какой ставке им предъявили этот налог (по пониженной или обычной). Вот здесь также можно посмотреть, в свое время налоговики в чате на такие вопросы отвечали.
Спасибо за ответ!
То есть, если ИП на УСН с НДС 5% продаёт свой товар другому ИП на УСН с НДС 7%, то ИП-покупатель со ставкой НДС 7% не может принять к вычету НДС, предъявленный ему ИП на УСН с НДС 5%. Правильно я понимаю?
Да, ИП на УСН с пониженной ставкой НДС (5% или 7%) "входной" НДС по приобретенным товарам к вычету не принимает (вне зависимости от того, по какой ставке ему предъявили этот налог).