ООО на УСН в декабре 2017 года приобрело земельный участок. Пришло требование из ИФНС о не...
Земельный участок не является объектом налогообложения для налога на имущество, согласно пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ. Причем это старый пункт, то есть действовал и в 2017 году. То, что не является объектом налогообложения, соответственно не подпадает под уплату налога и не требует отражения в декларации. Вот есть еще Письмо Минфина от 08.12.2014 № 03-05-06-02/62855, где также разграничены налоги на имущество и на землю. То есть платить налог на имущество на земельный участок и отражать его в декларации по налогу на имущество не надо. Другой разговор – земельный налог. Ну или как вариант – претензии от налоговой по поводу имущества, которое находится на этом земельном участке.
Согласно п. 17 ПБУ 6/01 земельные участки не подлежат амортизации в бухгалтерском учете.
В налоговом учете учесть расходы на приобретение земельного участка можно только после его продажи. Например, в Письме Минфина от 07.08.2017 № 03-11-11/50441 говорится о том, что сразу учесть в расходах такие затраты нельзя.
Добрый день!
Обращаемся к первоисточнику, то есть к п. 2 ст. 346.11, где сказано, что применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).
Что относится к недвижимому имуществу, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости?
П. 1 ст. 378.2: «Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.»
Конкретный перечень определяется субъектом РФ, его можно найти в интернете.
Приведу вам статью на эту тему https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kak_platit_nalog_na_imuwestvo_pri_usn/
То есть вот так навскидку, вроде, никакого налога вам платить не надо. Уточните в налоговой, по какому поводу претензии, какое имущество они хотят видеть в декларации.