Открыли в отчетном периоде обособленное подразделение. Заполнение декларации по прибыли по...
Если организация на ОСНО имеет обособленные подразделения, то в общем случае декларация по прибыли по месту обособленного подразделения представляется обязательно (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Но нужно иметь в виду, что если обособленное подразделение находится в том же субъекте РФ, что и головная организация, и такая головная организация приняла решение самой уплачивать за свое обособленное подразделение налог на прибыль в бюджет субъекта РФ и уведомила о таком намерении налоговую инспекцию, представлять налоговую декларацию по месту нахождения обособленного подразделения не нужно.
Кроме того, если у организации на ОСНО есть несколько обособок в одном субъекте РФ, налог на прибыль в бюджет этого субъекта может уплачиваться по месту нахождения одного из обособленных подразделений (это подразделение будет называться ответственным). Соответственно, и декларацию по таким обособленным подразделениям нужно будет представлять только одну – по месту нахождения ответственного обособленного подразделения (п. 1.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
Вы правильно мыслите, времени на подачу декларации у вас осталось немного. Налоговая декларация по налогу на прибыль для обособленного подразделения сдается в те же сроки, что и декларация по месту нахождения головной организации: в течение года не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия или 9 месяцев. А по итогам года – не позднее 28 марта следующего года (п.п.3,4 ст. 289 НК РФ). Так что сегодня последний день для ее сдачи.
Форму декларации по прибыли при закрытии обособленного подразделения утверждена Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В приказе сказано, что по месту нахождения обособки необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль в следующем составе:
- Титульный лист (Лист 01);
- подраздел 1.1 Раздела 1;
- подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение года ежемесячных авансовых платежей);
- Приложение № 5 к Листу 02.
Порядок заполнения самой декларации вы также найдете в данном приказе в приложении №2.
Перечислю вам основные особенности, чтобы вам было чуточку легче, но приказ изучить все равно придется.
На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП вашего обособленного подразделения. Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС по месту нахождения вашего обособленного подразделения. В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220. Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.
В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения.
В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации.
Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070. Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02. Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02).
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240. В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.
Обратите также внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год.
В Приложении № 5 к Листу 02 нужно показать, в частности, долю прибыли обособленного подразделения.
При закрытии обособленного подразделения декларация по прибыли сдается по месту учета головной организации. При этом в качестве кода места нахождения на титульном листе декларации указывается код 223 «По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению».
В Приложении № 5 к Листу 02 по реквизиту «Расчет составлен» нужно указать код 3 «По обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода». В строках 120, 121 Приложения № 5 к Листу 02, а также в строках 220-240 Подраздела 1.2 ставятся прочерки.
Декларацию по закрытой обособке нужно сдавать за отчетный период, в котором подразделение снято с учета, а также за последующие отчетные периоды года закрытия и по итогам года.
Срок сдачи декларации стандартный – не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала, полугодия или 9 месяцев, а по итогам года – не позднее 28 марта следующего года (п.п.3,4 ст. 289 НК РФ). Обратите внимание, сдачи декларации по налогу на прибыль за 2018 год сегодня последний день!