Дилемма такая - организация применяет ЕНВД и УСН (объект налогообложения "доходы"). Директор...

Иван Петрович
Постоянная ссылка #
Доброго времени суток, дилемма такая - организация применяет ЕНВД и УСН (объект налогообложения "доходы"). Директор организации, он же единственный учредитель, получил в организации заем под 8% годовых сроком на пять лет. Заем выдан за счет средств, полученных от ЕНВД. Каков порядок бухгалтерского учета при выдаче процентного займа директору? Спасибо за ответы.
Практикант Юрий
Постоянная ссылка #
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации устанавливает ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".
Процентные займы, предоставленные организацией, удовлетворяют условиям, установленным п. 2 ПБУ 19/02, и квалифицируются в качестве финансовых вложений, учет которых ведется на счете 58 "Финансовые вложения".
В то же время для обобщения информации о расчетах с работниками организации по всем видам расчетов (за исключением оплаты труда и подотчетных сумм), включая по предоставленным им займам, предназначен счет 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам". В случае, когда заем выдается работнику под проценты, то есть является доходным вложением, сумма займа также может отражаться на счете 58, субсчет "Предоставленные займы" (такой порядок должен быть закреплен в учетной политике организации).
При передаче денежных средств в качестве займа у организации не возникает ни доходов, ни расходов. Доходы у заимодавца будут возникать в виде процентов, начисляемых в соответствии с условиями договора.
Поскольку в данном случае выдача займов не является основной деятельностью организации, доходы в виде процентов по займу будут формировать прочий доход организации (счет 91 "Прочие доходы и расходы").
В соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.
Проценты, причитающиеся к получению заимодавцем, должны начисляться в бухгалтерском учете в соответствии с договором и признаваться в составе прочих доходов на последнюю дату каждого отчетного периода, который определен учетной политикой организации (к примеру, месяц, квартал, полугодие).
Причем в общих случаях для отражения на счетах бухгалтерского учета дохода в виде процентов по займу не имеет значения, уплачены ли проценты фактически.
К примеру, если отчетным периодом организации согласно ее учетной политике является месяц, то доход в виде процентов по займу должен признаваться в конце каждого месяца в течение срока действия договора займа (независимо от порядка их уплаты заемщиком). Бухгалтерские записи при этом будут следующие:
Дебет 73, субсчет "Расчеты по предоставленным займам" (58) Кредит 51 (50)
- выдан заем директору;
Дебет 73, субсчет "Расчеты по процентам" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- начислены проценты по договору займа за соответствующий месяц (ежемесячно вплоть до дня погашения займа).

В данном случае организация применяет ЕНВД и УСН. В связи с чем следует учитывать, что доход в виде процентов по займу не может быть отнесен к доходам от предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (п. 2 ст. 346.26, ст. 346.29 НК РФ). По мнению официальных органов, такой доход нельзя рассматривать как доход от осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, поэтому он должен облагаться в рамках иного режима налогообложения - в данном случае УСН.
При этом в целях УСН дата получения дохода, в том числе в виде процентов по займу, определяется кассовым методом - как день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, либо день погашения задолженности по процентам иным способом.
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение